Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 декабря 2021 года на вопрос от 2 декабря 2021 года № 717408 (dialog.egov.kz) «О вычетах по расходам сотовой связи, если телефон находится на балансе компании или телефон является собственностью сотрудника»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 декабря 2021 года на вопрос от 2 декабря 2021 года № 717408 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Компанией принято решение заключить договор с поставщиком услуг сотовой связи в целях обеспечения сотрудников мобильной связью в производственных целях. Планируется выполнить следующие мероприятия:

1. Заключить договор с поставщиком на оказание услуг сотовой связи;

2. Поставщик услуг ежемесячно выставляет АВР, ЭСФ и расшифровки (детализация звонков) с указанием ФИО сотрудника, использование тарифа в рамках лимита в производственных целях;

3. Разработать регламент с указанием лимитов по сотовой связи;

4. Закупить сотовые телефоны, отразить на балансе Компании;

5. Использовать личные телефоны сотрудников;

В связи с этим возникают ряд вопросов:

1. Можно ли отнести на вычеты расходы на услуги сотовой связи по корпоративному подоходному налогу при условии, что:

а) телефоны находятся на балансе Компании;

б) телефоны сотрудников.

2. Являются ли доходом работника расходы, оплаченные Компанией за услуги связи, если:

а) телефоны находятся на балансе Компании;

б) телефон сотрудника.

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса определено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Согласно положению пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса).