Как отражается и оформляется благотворительная помощь в бухгалтерском и налоговом учете? (Д. Пак, 6 ноября 2015 г.) (утратил силу)

Д. Пак, аудитор РК,

аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ОТРАЖАЕТСЯ И ОФОРМЛЯЕТСЯ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНАЯ ПОМОЩЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?

Компания в виде благотворительная помощь выделила портфели школьникам многодетных и малоимущих семей.

1. Какие документы должны оформляться?

2. Как списать с бухгалтерского учета, и относится это списание на вычет?

3. Надо ли решение учредителя и приказ директора на списание?

4. Необходимо ли документ о получении кому выдали?

Документальное оформление благотворительной помощи.

Оказание благотворительной помощи производится на основании письменного обращения лиц (письма-просьбы), получающих такую помощь и приказа, в котором указывается перечень имущества, переданного безвозмездно, стоимость такого имущества, а также лицо, ответственное за передачу имущества в виде благотворительной помощи.

На основании указанных документов в программе 1С формируется акт на списание.

Передача благотворительной помощи оформляется актом приема-передачи и подписывается представителями обеих сторон.

Отражение благотворительной помощи в налоговом учете.

Стоимость благотворительной помощи, оказанная детям из многодетных и малоимущих семей, не относится на вычеты в соответствии со статьей 115 Налогового кодекса, как стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе.

Вместе с тем, подпунктом 1 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода в размере общей суммы, не превышающей 3 процентов от налогооблагаемого дохода по ….. расходам, в том числе:

стоимости имущества, переданного некоммерческим организациям и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. Стоимость иного безвозмездно переданного имущества определяется в размере балансовой стоимости переданного имущества, указанной в акте приема-передачи названного имущества;

спонсорскую и благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь.

Таким образом, применительно к данной ситуации ТОО имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода в размере, не превышающем 3 процентов от налогооблагаемого дохода при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лиц, получающих помощь.

Следует отметить, что в случае безвозмездной передачи ТМЦ в качестве благотворительной помощи возникает оборот по реализации, облагаемый НДС, если лицо, оказывающее благотворительную помощь, состоит на регистрационном учете по НДС.

В бухгалтерском учете стоимость имущества, переданного безвозмездно, отражается по дебету счета 7212 «Административные расходы, не идущие на вычет по КПН».

На основании изложенного, для целей бухгалтерского и налогового учета безвозмездная передача отражается следующими проводками:

1. Передано имущество на безвозмездной основе

Дебет сч. 7212 Кредит сч. 1330

2. Начислен НДС по безвозмездной передаче товара (при безвозмездной передаче товара плательщиком НДС)

Дебет сч. 7212 Кредит сч. 3130

В отношении ИПН.

В соответствии с подпунктом 29 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса определено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов, в том числе стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи.

Отсюда следует, что в связи с передачей стоимости портфелей школьникам из многодетных и малоимущих семей в виде благотворительной помощи у налогового агента не возникает обязательств по исчислению и уплате ИПН.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.