Какими налогами и взносами облагаются расходы работодателя на уплату в пользу работников страховых премий по договорам добровольного медстрахования в 2018 году? (Т. Зеленская, 19 февраля 2018 г.)

Какими налогами и взносами облагаются расходы работодателя на уплату в пользу работников

страховых премий по договорам добровольного медстрахования в 2018 году?

(Т. Зеленская, профессиональный бухгалтер РК и РФ, CAP, ACCA DipIFR, 19 февраля 2018 г.)

С 2018 года освобождены от обложения ИПН расходы работодателя на уплату в пользу работников страховых премий по договорам добровольного медицинского страхования в пределах 8 МЗП. Какими налогами и взносами облагаются (или не облагаются) расходы работодателя на уплату в пользу работников страховых премий по договорам добровольного медицинского страхования?

Индивидуальный подоходный налог.

Согласно подпункту 4 статьи 323 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года:

«Доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, являются:

4) оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц. Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов».

В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса:

«1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее - корректировка дохода):

18) выплаты в пределах 8-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:

…или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни - при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни; …

Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов».

На основании статьи 353 Налогового кодекса:

1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса.

Социальный налог.

Согласно статье 484 Налогового кодекса:

«2. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 482 настоящего Кодекса, являются расходы:

1) работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20, 23 и 24 пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса); …

3. Из объекта налогообложения исключаются: