Будут ли услуги экспедирования при международной перевозке являться освобожденными оборотами по НДС? (Т. Иванова, 12 февраля 2019 г.)

Будут ли услуги экспедирования при международной перевозке являться освобожденными оборотами по НДС?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 12 февраля 2019 г.)

ТОО осуществило оплату груженого тарифа со своего лицевого счета в КТЖ по территории КЗХ по направлению Темиртау КЗХ (Казахстан) - Бекабад УТИ (Узбекистан). КТЖ-Грузовые перевозки выставили счет-фактуру в адрес ТОО со ставкой НДС 0%. Бухгалтер отразил услугу КТЖ поступление и реализацию клиенту через счет 1274, ставка НДС 0%, а вознаграждение отнес на счет 6010 ставка НДС 12%. Является ли данное вознаграждение услугой по организации международной перевозки, которая подлежит освобождению от НДС (ставка без НДС)?

Согласно статье 387 Налогового кодекса оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.

Международной перевозкой признается:

1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;

2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;

3) перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении;

4) услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении.

Для целей настоящей главы перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 4 настоящей статьи.

В случае осуществления международной перевозки несколькими перевозчиками, за исключением случая, установленного пунктом 3 настоящей статьи, к международной относится перевозка, осуществляемая перевозчиком до границы Республики Казахстан или перевозчиком, посредством транспорта которого пассажиры, товары (почтовые отправления, багаж, грузобагаж) были ввезены на территорию Республики Казахстан.

В пункте 4 статьи 387 Налогового кодекса указаны виды единых международных перевозочных документов в зависимости от вида транспорта, которые являются подтверждающими документами при осуществлении международной перевозки.

Таким образом, если перевозка груза осуществляется резидентом РК между пунктами, находящимися в разных государствах, в наличии имеется договор, единый перевозочный документ, перевозка соответствует положениям пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса, то такая перевозка признается международной перевозкой и тогда применяется нулевая ставки по НДС на всю сумму перевозки.

Особенности выписки счетов-фактур резидентами РК, являющимися экспедиторами, регламентируются статьей 415 Налогового кодекса.

На основании статьи 415 Налогового кодекса выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.

Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.