Каковы особенности налогообложения дивидендов физлица, если оно признается и не признается владельцем доли участия в КИК? (К. Рахманов, 5 октября 2022 г.)

Каковы особенности налогообложения дивидендов физлица, если оно признается и не признается владельцем доли участия в КИК?

(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 5 октября 2022 г.)

Гражданин Казахстана владеет долей в иностранной компании, будет ли он считаться контролирующим иностранную компанию (КИК)? Какой процент владения долей участия считается КИК? Если в целях налогообложения резидент будет признан КИК, то какие ФНО и с какой периодичностью необходимо сдавать? Имеются ли особенности налогообложения дивидендов, полученных от доли владения в иностранной компании?

Налогообложение прибыли контролируемой иностранной компании регулируется главой 30 Налогового кодекса. Согласно статье 294 Налогового кодекса контролируемой иностранной компанией (далее – КИК) признается лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

1) такое лицо является одним из следующих лиц:

-        юридическим лицом-нерезидентом;

-        иной иностранной формой организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица (далее – иная форма организации);

-        за исключением юридического лица-нерезидента и (или) иной формы организации, зарегистрированных или инкорпорированных или иным образом учрежденных в иностранном государстве, с которым вступил в силу международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, при условии, что номинальная ставка налога на прибыль в таком иностранном государстве составляет более 75% от ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан, предусмотренной пунктом 1 статьи 313 Налогового кодекса.

Список стран, с которым вступил в силу международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, номинальная ставка налога на прибыль которых составляет более 75% от ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан, утверждается уполномоченным органом не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным периодом;

2) на 31 декабря отчетного периода такое лицо отвечает одному из следующих условий: