Какие налоговые обязательства возникают при реализации коммерческой недвижимости у физлица, зарегистрированного как ИП на ОУР? (Т. Иванова, 28 апреля 2025 г.)

  Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают при реализации коммерческой недвижимости у физлица, зарегистрированного как ИП на ОУР?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 28 апреля 2025 г.)

У физлица имеется коммерческая недвижимость, которую он использует в своей предпринимательской деятельности как ИП (ОУР, плательщик НДС).

Эта недвижимость стоит на балансе ИП и начисляется амортизация, оплачиваются налоги.

Через год ИП, как физлицо продает эту коммерческую недвижимость физлицу, сделка оформлена нотариально между физлицами.

Какие налоговые обязательства возникают?

Обязан ли ИП выписывать ЭСФ физлицу при реализации недвижимости?

Пунктом 1 статьи 30 Предпринимательского кодекса установлено, что индивидуальным предпринимательством является самостоятельная, инициативная деятельность граждан РК, кандасов, направленная на получение чистого дохода, основанная на собственности самих физлиц и осуществляемая от имени физлиц, за их риск и под их имущественную ответственность.

Согласно пункту 1 статьи 31 Предпринимательского кодекса определено, что личное предпринимательство осуществляется одним физлицом самостоятельно на базе имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и (или) распоряжение имуществом.

Так как коммерческая недвижимость поставлена на баланс ИП (ОУР), используется в предпринимательской деятельности, то реализация коммерческой недвижимости осуществляется с отражением в форме 220.00.

Порядок определения дохода индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения, установлен статьей 366 Налогового кодекса. Данной статьей определено, что признание доходов и расходов ИП на ОУР осуществляется в порядке, аналогичном определению доходов и расходов по корпоративному подоходному налогу, то есть в соответствии со статьями 225-276 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса недвижимое имущество признается фиксированным активом, если отражено в бухгалтерском учете как основное средство и предназначено для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах.

Согласно статье 267 Налогового кодекса учет фиксированных активов осуществляется по 4 группам, формируемым в соответствии Классификатором основных фондов. При этом здания относятся к I группе фиксированных активов.

Каждый объект I группы приравнивается к подгруппе.

Стоимостный баланс I группы состоит из стоимостных балансов подгрупп по каждому объекту основных средств.

Отражение выбытия фиксированного актива осуществляется в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса. При реализации фиксированных активов стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость.