Какими документами и бухгалтерскими проводками проводятся операции по учету испорченных товаров, и какие налоговые обязательства возникают при этом? (Г. Шахворостова, 2 июня 2017 г.)

Какими документами и бухгалтерскими проводками проводятся операции по учету испорченных товаров, и какие налоговые обязательства возникают при этом?
(Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР), 2 июня 2017 г.)

ТОО, плательщик НДС, работает по общеустановленному режиму налогообложения, бухучет ведется по МСФО для МСБ. ТОО приобретает у зарубежного поставщика товары. Ответственность за сохранность груза несет транспортная организация по договору найма. При транспортировке произошла порча груза, которую заактировали при таможенном осмотре в присутствии водителя транспортной компании. ТОО направило претензию перевозчику с указанием всех расходов с учетом налогов, оплаченных на таможне. Какими документами и бухгалтерскими проводками нужно провести все операции по учету испорченных товаров и какие будут налоговые обязательства при этом?

Первичные документы по отражению операций по возникшей ситуации у ТОО уже имеются - это акт, по которому зафиксирован факт порчи грузов, и претензия, направленная перевозчику, с указанием суммы возмещаемого убытка.

Акт о приемке активов должен быть составлен по форме А-1, утвержденной приложением 11 к приказу Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562. Претензия оформляется в произвольной форме в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 7 закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и утверждается учетной политикой компании.

Наряду с этим возможно потребуется провести инвентаризацию поступивших активов, чтобы определить, можно ли дефектный товар реализовать по сниженным ценам либо он подлежит списанию, а также определить сумму нанесенного ущерба перевозчиком. (Если комиссией при составлении акта о приемке активов сразу решены эти вопросы, то необходимость проведения инвентаризации решается руководством).