Могут ли быть различия оборотов между формами 300.00 и 100.00, если таможенная стоимость импортированного товара отличается от фактурной стоимости? (Л. Кизина, 12 апреля 2018 г.)

Могут ли быть различия оборотов между формами 300.00 и 100.00, если таможенная стоимость импортированного товара отличается от фактурной стоимости?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 12 апреля 2018 г.)

Для таможенной стоимости декларанты определили сумму транспортных расходов, в результате чего исчислили и уплатили НДС, который взят в зачет. Транспортные расходы организацией-получателем не начислены, т.к. доставка товара входит в обязательства поставщика-нерезидента. Товар оприходован, без дополнительных транспортных расходов, в результате чего данные формы 100.00 и формы 300.00 отличаются. Расхождение указали в пояснительной записке, правильно ли это, или расхождение надо было признать как доход?

Согласно статье 242 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, в случае, когда порядок признания расходов в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения вычетов в соответствии с настоящим Кодексом, указанные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, определенном настоящим Кодексом.

В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) РК с учетом законодательства РК о трансфертном ценообразовании, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в РК, за исключением НДС на импорт (статья 385 Налогового кодекса).

В соответствии с Правилами составления декларация по КПН по форме 100.00 в строке 00.00.009 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса.

Определяется как 100.00.009 І - 100.00.009 II + 100.00.009 III + 100.00.009 IV + 100.00.009 V - 100.00.009 VI - 100.00.009 VII - 100.00.009 VIII - 100.00.009 IX.