Как отражаются и переносятся убытки прошлых лет в форме 100.00? (Г. Умрихина, 12 марта 2024 г.)

Как отражаются и переносятся убытки прошлых лет в форме 100.00?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 12 марта 2024 г.)

В 2022 году у компании был доход, но с учетом перенесенных убытков, КПН не уплачивался.

В 2023 году опять образовался убыток, а также есть остаток по убыткам, перенесенным из предыдущих налоговых периодов.

Данный остаток должен отражаться в строке 100.00.054 формы 100.00?

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 299 Налогового кодекса убытком от предпринимательской деятельности признается превышение вычетов над совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса.

На основании пункта 1 статьи 300 Налогового кодекса убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов І группы и убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан, переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.

Перенос убытков прошлых периодов

Согласно правилам составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)»:

в строке 100.00.051 указывается убыток, подлежащий переносу в соответствии с частью первой пункта 1 статьи 300 Налогового кодекса. Если строка 100.00.047 имеет отрицательное значение, строка 100.00.051 определяется как сумма модуля строки 100.00.047, и строк 100.00.050, 100.02.008 І. Если строка 100.00.047 имеет положительное значение, в строку 100.00.051 переносится строка сумма строк 100.00.050 и 100.02.008 І;

в строке 100.00.051 А указывается сумма убытков, подлежащих переносу в соответствии со статьей 300 Налогового кодекса, за исключением переносимого убытка, указанного в пункте 1 статьи 300 Налогового кодекса;

в строках 100.00.051 А І-100.00.051 А V указывается положение Налогового кодекса, в соответствии с которым производится перенос убытка, а также сумма такого переносимого убытка;

в строке 100.00.054 указываются убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов;

в строке 100.00.054 I указываются убытки, определенные частью второй пункта 1 статьи 300 Налогового кодекса;

в строке 100.00.055 указывается налогооблагаемый доход с учетом перенесенных из предыдущих налоговых периодов убытков. При этом, убытки, определенные частью второй пункта 1 статьи 300 Налогового кодекса при определении строки 100.00.055 не учитываются.

Причем строка 100.00.055 заполняется в случае, если в строке 100.00.053 отражено положительное значение. Определяется как разница строк 100.00.053 и 100.00.054 (100.00.053 - 100.00.054). Если строка 100.00.054 больше строки 100.00.053, в строке 100.00.055 указывается ноль.