Как исправить ошибку в базе 1 С и сдать дополнительную форму 100.00? (И. Чарлина, 25 декабря 2015 г.)

И. Чарлина, Сертифицированный бухгалтер-практик (САР), DipIFR

КАК ИСПРАВИТЬ ОШИБКУ В БАЗЕ 1 С И СДАТЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ ФОРМУ 100.00?

В ТОО в 2014 году были услуги по проектированию железнодорожного полотна, их отнесли на счет 7010, оказывается эти услуги надо сажать на счет 1620 и в будущем на увеличение стоимости объекта. Можно ли исправить в базе 1С и сдать дополнительную форму 100 в налоговую? Или можно по другому исправить мою ошибку?

Положения Налогового кодекса. Согласно статье 57 Налогового кодекса при исчислении налоговых обязательств, применяется метод начисления и ошибки, допущенные при составлении форм 100.00 должны исправляться путем составления дополнительных налоговых форм в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса. При этом в дополнительной отчетности по соответствующим строкам деклараций указывается разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности.

Положения МСФО. Согласно МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» ошибки предыдущих периодов - это пропуски или искажения в финансовой отчетности предприятия для одного или более периодов, возникающие вследствие неиспользования либо неверного использования надежной информации, которая

имелась в наличии, когда финансовая отчетность за те периоды была утверждена к выпуску; и

могла обоснованно ожидаться быть полученной и рассмотренной в ходе подготовки и представления этой финансовой отчетности.

Такие ошибки включают результаты математических просчетов, ошибок при применении учетной политики, невнимательности или неверного толкования фактов, а также мошенничества.

Компания должна ретроспективно корректировать существенные ошибки предыдущих периодов после их обнаружения (кроме ошибок, перечисленных в пункте 43 МСФО 8) посредством:

- пересчета сравнительных данных за представленный предыдущий период (ы), в котором была допущена ошибка; или

- если ошибка была допущена до самого раннего из представленных периодов, то пересчета начального сальдо активов, обязательств и капитала за самый ранний из представленных периодов.

В соответствии с пунктом 43 МСФО 8 ошибки предыдущего периода должны корректироваться посредством ретроспективного пересчета, за исключением тех случаев, когда практически невозможно определить влияние, относящееся к определенному периоду, или кумулятивное влияние ошибки.

Существенные пропуски или искажения статей считаются существенными, если они по отдельности или в совокупности могли бы повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основании финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера пропущенной информации или искажения, оцениваемых в рамках сопутствующих обстоятельств. Размер или характер статьи, или их сочетание могут быть определяющим фактором.

Выводы. В случае если расхождения по суммам существенные, компания в любом случае должна корректировать их ретроспективно. Если же расхождения не существенные, то ретроспективная корректировка не требуется и в бухгалтерском учете можно отразить исправления в текущем периоде.

В налоговом учете нужно корректировать в соответствующем периоде, т.е. в 2014 году, посредством представления дополнительной налоговой отчетности.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.