Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Как отражаются операции по лизингу в бухгалтерском и налоговом учете у лизингополучателя? (Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 5 апреля 2022 г.)
В 2019 году пробрели грузовое авто в лизинг. Лизингодатель выписал ЭСФ стоимость товара 14 797 000 тенге, размер оборота по реализации 4 439 100 тенге. Лизингодатель ежемесячно выставляет ЭСФ на комиссию и ЭСФ на основной долг. Как в 1С правильно разнести поступление ОС? Как правильно разнести ЭСФ и на какие счета разнести комиссию? Дополнительная информация, предоставленная пользователем: Стоимость грузового автомобиля согласно договору от 02.10.2019 г. – 14 797 000 тенге без НДС; Первоначальный взнос перечислен 07.11.2019 г. – 4 439 100 тенге без НДС; ЭСФ на сумму ОД от 20.01.2020 г. – 200 000 тенге без НДС; ЭСФ на сумму вознаграждения: Октябрь 2019 г. – 6 042,12 тенге без НДС; Ноябрь 2019 г. – 25 894,80 тенге без НДС; Декабрь 2019 г. – 25 711,43 тенге без НДС.
Бухгалтерский учет Согласно пункту 1 статьи 5 Закона РК от 5 июля 2000 года № 78-II «О финансовом лизинге», право собственности на предмет лизинга, переданного во временное владение и пользование лизингополучателю, сохраняется за лизингодателем в течение всего срока действия договора лизинга, за исключением случаев перехода предмета лизинга в собственность лизингополучателя до истечения срока действия договора лизинга (если такой переход предусмотрен договором лизинга), осуществляемого при условии исполнения лизингополучателем всех своих денежных обязательств по договору лизинга. В бухгалтерском учете операции по финансовому лизингу отражаются в соответствии с положениями МСФО (IFRS) 16 «Аренда». Таким образом, право собственности на предмет лизинга, переданного во временное владение и пользование лизингополучателю, сохраняется за лизингодателем. Однако лизингополучатель в своем бухгалтерском учете отражает поступившие основные средства на балансе как собственные активы по справедливой стоимости или приведенной стоимости минимальных арендных платежей в соответствии с договором лизинга, и начисляет по ним амортизацию с момента передачи. Также, налогоплательщик осуществляет ведение налогового учёта по методу начисления, а это значит, что результаты операций признаются по факту их совершения, а не со дня получения или выплаты денег (то есть полученный аванс не является доходом) (пункты 1 и 2 статьи 192 Налогового кодекса). Таким образом, вознаграждения по лизингу будут отражены в учете как расходы и отнесены на вычеты в том налоговом периоде, за которые они начислены и представлены соответствующие документы. Согласно предоставленной информации автомобиль приобретен без НДС, поэтому нет необходимости вести учет отложенного НДС. Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185, на основании информации из вопроса в бухгалтерском учете могут быть сформированы следующие проводки:
Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|