Какие применить проводки по определению курсовой разнице в случае хеджирования валютных рисков? (П. Лошкарев, 10 июня 2015 г.)

П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит»,

аудитор РК, CIPA, DipIFR

КАКИЕ ПРИМЕНИТЬ ПРОВОДКИ ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ КУРСОВОЙ РАЗНИЦЕ В СЛУЧАЕ ХЕДЖИРОВАНИЯ ВАЛЮТНЫХ РИСКОВ?

Компания подписывает соглашение о хеджировании с банком. Компания хеджирует не конкретную сделку, а валютные риски по российскому рублю, так как Компания оплачивает своим основным поставщикам в рублях. Компания оценивает приблизительно объем валюты согласно прогнозам покупки услуг от поставщика. Каковы проводки и как применить фиксирование убытков или доходов от курсовой разницы. Компания планирует что поставщик окажет услуги на 900 рублей в мае, срок оплаты по которому наступит в июне и Компания фиксирует курс на продажу рублей на объем в 900 рублей в 2,5 на 9 июня. По факту поставщик оказал услуги в мае на сумму 1000 рублей, выставил Компании счет 29 мая, Компания принимает на расходы 1000 рублей по курсу НБ РК на 29 мая, скажем 3, эквивалент в тенге будет 3000 тенге. Проводка 7010 дебет - 3310 кредит на 3000 тенге. 9 июня, когда наступает срок по договору, Компания покупает 900 рублей по курсу 2,5, а курс НБ на 9 июня 2,9. Проводка 1022 Д-т - 1030 К-т на 2250 (900×2,5) тенге и 1030 д-т - 1022 К-т 900 рублей и эквивалент 2610 тенге (900×2,9). И 6251 (суб счет для операций хеджирования) Д-т - 1022 К-т 360 тенге фиксирую доход от курсовой разницы. Затем Компания оплачивает подрядчику 1000 рублей 9 июня. 3310 Д-т - 1030 К-т на 1000 рублей эквивалент 2900 тенге. Компания относится к операции хеджирования как к обычным покупкам валюты, но есть сомнения?

В данной ситуации, при хеджировании валютных рисков, правильно приведены бухгалтерские проводки по определению курсовой разницы в случае приобретения валюты для перечисления зарубежному поставщику. При этом применяется зафиксированный курс покупки и рыночный курс обмена валют (курс Нацбанка).

В дополнение в целях раскрытия в финансовой отчетности и для принятия управленческих решений хочется порекомендовать определять финансовый результат от операции хеджирования, то есть определять:

доход как разницу между курсом покупки валюты, по которому бы приобретали валюту при отсутствии хеджирования и зафиксированным курсом покупки;

расходы от операции хеджирования, если договором предусмотрена плата за хеджирование валютного риска, проводимые по дебету счета 7210 «Административные расходы».

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.