Вправе ли компания безвозмездно выдавать сотрудникам новогодние подарки, и не брать данные расходы на вычеты? (Т. Ильницкая, 14 ноября 2024 г.)

Вправе ли компания безвозмездно выдавать сотрудникам новогодние подарки, и не брать данные расходы на вычеты?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 14 ноября 2024 г.)

Вправе ли компания выдавать сотрудникам безвозмездно новогодние подарки, и не брать данные расходы на вычеты или это является доходом сотрудника и облагается всеми налогами?

Согласно пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса (в том числе возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя).

В соответствии с подпунктом 6) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физлица расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физлицам.

Так как подарки дарятся конкретным сотрудникам, у таких сотрудников в соответствии с подпунктом 3) статьи 323 Налогового кодекса будет возникать доход в натуральной форме, подлежащий налогообложению.

Согласно статье 325 Налогового кодекса доход в виде безвозмездно полученного имущества (в том числе работ, услуг) определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов:

- балансовой стоимости имущества;

- стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физлицу, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества.

Доход в натуральной форме облагается ИПН у источника выплаты по ставке 10%.

Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению ИПН в бюджет возлагается на работодателя, являющегося налоговым агентом. При этом сумма ИПН, уплаченная за счет собственных средств ТОО, без удержания, не является доходом работника (подпункт 47) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса) и обязанность налогового агента считается исполненной (пункт 5 статьи 351 Налогового кодекса).

А также, оплата ОПВ за счет собственных средств работодателя, не является доходом работника (подпункт 29) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса).

Аналогично и ОПВР таковым доходом не являются.