Можно ли головной организации взять в зачет НДС по ЭСФ, выписанному на филиал? (Л. Кизина, 30 октября 2019 г.)

Можно ли головной организации взять в зачет НДС по ЭСФ, выписанному на филиал?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 30 октября 2019 г.)

Если филиал организации не является плательщиком НДС и самостоятельной структурной единицей, а плательщиком НДС является головное подразделение, можно ли принять к учету электронный счет-фактуру, выставленный на филиал? Либо стоит ее отклонить?

В соответствии со статьей 367 Налогового кодекса филиалы не являются плательщиками НДС, плательщиком НДС является юридическое лицо - головная организация.

Согласно пункту 8 статьи 412 Налогового кодекса в случае, если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае, если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения:

требований, установленных подпунктами 3 и 5 пункта 5 настоящей статьи, в счете-фактуре допускается указание реквизитов структурного подразделения юридического лица;

требования, установленного подпунктом 2 пункта 5 настоящей статьи, в счете-фактуре указывается идентификационный номер юридического лица. При этом в случае указания реквизитов структурного подразделения юридического лица в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта указывается идентификационный номер такого структурного подразделения.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного, в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта, в счете-фактуре, выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, в одном из следующих документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика.