В каком случае возникает обязательство по уплате КПН у источника выплаты с доходов нерезидента? (Т. Ильницкая, 10 октября 2017 г.)

В каком случае возникает обязательство по уплате КПН у источника выплаты с доходов нерезидента?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 10 октября 2017 г.)

Компания получила займ от взаимосвязанной стороны (нерезидент), по которому ежемесячно идет начисление процентов (вознаграждение). Согласно статье 192 Налогового кодекса, доходы в форме вознаграждения признаются доходами нерезидента из источников выплаты в РК, которые облагаются КПН у источников выплаты. Согласно контракту, фактически вознаграждения нерезиденту не выплачиваются, но с начисленных сумм вознаграждений КПН у источника исчислялся и уплачивался в бюджет. Согласно статье 103 Налогового кодекса вычеты вознаграждений по взаимосвязанным сторонам рассчитываются по формуле и при минусовом балансе не относятся на вычеты по КПН. Таким образом, компания не признает вычетами данные вознаграждения по налоговому учету. Возникает ли обязательство по уплате КПН у источника выплаты по вознаграждениям, если компания не признает вычетами данные вознаграждения, так как еще не осуществляла выплату взаимосвязанной стороне (нерезиденту) по данным процентам?

В соответствии с пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.