Какие документы должен представлять ИП на патенте? (А. Дорохова, 16 апреля 2015 г.)

А. Дорохова, CAP, CIPA, ДипИФР,

профессиональный бухгалтер РК

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ДОЛЖЕН ПРЕДСТАВЛЯТЬ ИП НА ПАТЕНТЕ?

ИП «А» осуществляет свою деятельность на общеустановленном режиме, оказывает услуги по оформлению ландшафтного дизайна. При выполнении данного вида услуг ИП сотрудничает с другим ИП «Б», который ему продает ландшафтные фигурки и оказывает услуги по монтажу. ИП «Б» работает по патенту. В каком виде ИП «Б» по патенту должен предоставить документы о выполнении работ, чтобы ИП «А» на общеустановленном мог взять их на вычеты?

Нормативная база. Порядок организации и ведение налогового учета, формы первичных учетных документов, требования к составлению и хранению первичных учетных документов, предусмотрены Правилами организации и ведения налогового учета ИП, которые не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, утвержденные Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 15 марта 2013 года № 137.

В соответствии с пунктом 2 указанных Правил составление первичных учетных документов ИП производится в соответствии с главами 4.2, 4.3, 4.4, 4.5 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 14 октября 2011 года № 1172, которыми установлены требования к составлению первичных документов, приему и выдаче наличных денег и оформлению кассовых документов, к ведению кассовой книги и правила хранения денег, учету подотчетных сумм.

Первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов», зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 8265.

Первичные учетные документы, формы и требования к которым не утверждены в соответствии с законодательством Республики Казахстан, разрабатываются ИП самостоятельно в соответствии с пунктом 3 статьи 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

В случае реализации запасов ИП обязан выписать накладную на отпуск запасов на сторону (форма З-2).

В случае оказания услуг ИП обязан выписать акт выполненных работ (оказанных услуг) (форма Р-1).

Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 4 статьи 263 Налогового кодекса, если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса, выписывается с отметкой «Без НДС».

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 645 Налогового кодекса ИП (кроме реализующих подакцизные товары), осуществляющие деятельность с применением СНР на основе патента, вправе при денежных расчетах на территории Республики Казахстан не применять ККМ.

Следовательно, в случае если ИП не применяет ККМ, то при получении денежных средств он обязан выписать приходный кассовый ордер (форма КО-1) и выдать покупателю квитанцию к приходному кассовому ордеру, если же применяет - чек ККМ. В случаях технической неисправности ККМ или отсутствия электроэнергии для подтверждения факта осуществления денежного расчета применяется товарный чек (подпункт 11 статьи 644 Налогового кодекса).

Выводы. Таким образом, ИП «Б», применяющий СНР на основе патента, должен предоставить следующие первичные документы:

- накладную на отпуск запасов на сторону (форма З-2) - при реализации ландшафтных фигурок;

- акт выполненных работ (оказанных услуг) (форма Р-1) - при оказании услуг по монтажу;

- счет-фактуру.

Если расчет производится за наличный расчет, то

- в случае применения ККМ - чек ККМ либо товарный чек, в случае неприменения ККМ - приходный кассовый ордер (форма КО-1).

Также желательно запросить у ИП, применяющего СНР на основе патента, копию патента и свидетельства о государственной регистрации в качестве ИП.