Как в налоговом учете ТОО на СНР по упрощенной декларации отразить доход от выбытия фиксированных активов? (Т. Ильницкая, 7 ноября 2024 г.)

Как в налоговом учете ТОО на СНР по упрощенной декларации отразить доход от выбытия фиксированных активов?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 7 ноября 2024 г.)

ТОО (СНР на основе упрощенной декларации) имеет в собственности основные средства.

Согласно пункту 3 статьи 194 Налогового кодекса налогоплательщик, применяющий СНР для субъектов малого бизнеса, при возникновении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке, обязан вести раздельный налоговый учет объектов налогообложения.

Приобретенное имущество в налоговых целях относится к группам II, III, IV.

Сейчас основные средства готовятся к реализации.

Согласно пункту 4 статьи 273 Налогового кодекса налогоплательщик вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, которая составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода.

В тексте статьи пишется о праве налогоплательщика, а не обязанности.

В данном случае, IV группа ФА на момент реализации имеет стоимость менее 300 МРП и тогда на начало 2024 года стоимостной баланс группы равен нулю, таким образом вся сумма реализации является доходом от выбытия фиксированных активов.

На начало 2024 года:

стоимостной баланс группы 900 000 тенге;

доход от выбытия ФА 1 500 000 тенге;

налогооблагаемый доход 600 000 тенге.

Вправе ли ТОО (СНР) не применять пункт 4 статьи 273 Налогового кодекса?

Право отнесения на вычеты величины стоимостного баланса группы, которая составляет сумму менее, чем 300 МРП предоставлено юридическим лицам, применяющим общеустановленный режим налогообложения.

Как следует из обращения, ТОО применяет СНР на основе упрощенной декларации. И в случае получения дохода, который не входит в перечень доходов по СНР, определенный пунктом 2 статьи 681 Налогового кодекса, ТОО производит исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по нему в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 4 статьи 681 Налогового кодекса).

Следовательно, юридические лица, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, при получении дохода от выбытия фиксированных активов производят исчисление, уплату КПН и представление налоговой отчетности по КПН в общеустановленном порядке.