Будет ли считаться ошибочным ЭСФ, в котором не указаны реквизиты грузоотправителя и грузополучателя? (А. Оканов, 6 сентября 2018 г.)

Будет ли считаться ошибочным ЭСФ, в котором не указаны реквизиты грузоотправителя и грузополучателя?

(А. Оканов, консультант по налоговому учету, 6 сентября 2018 г.)

Будет ли считаться ошибочным ЭСФ, если поставщик услуг не заполнил раздел B1:Банковские реквизиты поставщика и раздел D:Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя? Можно ли принять такой ЭСФ и считать его основанием для отнесения в зачет НДС?

В соответствии с подпунктом 7 пункта 13 «Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур», утвержденных приказом Министра финансов РК от 23 февраля 2018 года № 270 (далее - Правила выписки ЭСФ), при осуществлении операций, указанных в пункте 12 настоящих Правил, ЭСФ приобретает статус: «ошибочный» - ЭСФ, не прошедший проверку на соответствие требованиям настоящих Правил и не отправленный получателю товаров, работ, услуг.

Согласно пункту 37 Правил выписки ЭСФ в разделе B1 «Банковские реквизиты поставщика»:

1) в строке 12 «КБе» - код бенефициара поставщика товаров, работ, услуг указываются две цифры: признак резидентства бенефициара и сектор экономики бенефициара, данная строка заполняется в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 31 августа 2016 года № 203 «Об утверждении Правил применения кодов секторов экономики и назначения платежей»;

2) в строке 13 «ИИК» указывается номер банковского счета;

3) в строке 14 «БИК» указывается банковский идентификационный код банка поставщика, в котором открыт расчетный счет поставщика, указанного в строке 13;

4) в строке 15 «Наименование Банка» указывается наименование банка, БИК которого указан в строке 14 «БИК».

Данный раздел подлежит заполнению, если в строке 20 «Категория получателя» отмечена ячейка «Е» «Государственные учреждения». Также возможно заполнение данного раздела, если получателем товаров, работ, услуг не является государственное учреждение.

То есть, отражение поставщиком банковских реквизитов предусмотрено при выписке ЭСФ получателю - государственному учреждению, при этом указание их возможно также в счетах-фактурах, направленных в адрес остальной категории получателей.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, учитывая, что ТОО - получатель государственным учреждением не является, выписка поставщиком услуг счета-фактуры без отражения банковских реквизитов нарушением Правил не признается.

Вместе с тем, согласно пункту 42 Правил выписки ЭСФ в разделе D «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя» ЭСФ указываются следующие реквизиты грузоотправителя и грузополучателя (при их наличии):

1) в строке 25.1 «ИИН/БИН» - ИИН или БИН грузоотправителя;

2) в строке 25.2 «Наименование» - наименование грузоотправителя;

3) в строке 25.3 «Адрес отправки» - адрес места отправки товара;

4) в строке 26.1 «ИИН/БИН» - ИИН или БИН грузополучателя;

5) в строке 26.2 «Наименование» - наименование грузополучателя;

6) в строке 26.3 «Адрес доставки» - адрес места доставки товара;