Какие налоговые обязательства по КПН возникают у реорганизуемого ТОО путем присоединения к другому ТОО? (Г. Умрихина, 4 декабря 2024 г.)

Какие налоговые обязательства по КПН возникают у реорганизуемого ТОО путем присоединения к другому ТОО?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 4 декабря 2024 г.)

ТОО «А» реорганизуется путем присоединения к ТОО «Б». Передаточный акт планируется утвердить 05.12.2024 года.

ТОО «А» уплачивает авансовые платежи по КПН при сдаче передаточного акта.

ТОО «А» должно сдать ликвидационную декларацию по КПН в течении 3х дней со дня утверждения передаточного акта.

Авансовые платежи по КПН оказались более чем на 20% ниже суммы рассчитанного КПН. Декларация по КПН будет сдана в декабре.

Необходимо ли сдать дополнительный расчет по авансовым платежам в ноябре, а в декабре ФНО 100.00 за текущий год?

В какой срок ТОО «А» должно уплатить КПН, или обязательства по уплате переходят к ТОО «Б» и уплачиваются до 10.04.2025 года?

Краткая пошаговая процедура реорганизации путем присоединения:

- принятие решения о присоединении ТОО «А» к ТОО «Б», утверждение договора о присоединении;

- публикация объявления в официальных органах печати;

- уведомление кредиторов о реорганизации ТОО «А» и ТОО «Б»;

- уведомление от ТОО «А» налогового органа о присоединении его к ТОО «Б» (в течение 3-х рабочих дней после принятия решения);

- подготовка передаточного акта ТОО «А»;

- разработка и подписание нового учредительного договора и устава ТОО «Б»;

- утверждение передаточного акта ТОО «А»;

- перерегистрация ТОО «Б» в органах юстиции по истечении 2 месяцев после уведомления кредиторов;

- сдача в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности и передаточного акта ТОО «А» (в течение 3-х рабочих дней после утверждения передаточного акта ТОО «А»).

Налоговые обязательства при присоединении

Присоединяемое ТОО «А» в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации путем присоединения к ТОО «Б» письменно сообщает об этом налоговому органу по месту нахождения (пункт 1 статьи 62 Налогового кодекса). Исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемников (пункт 2 статьи 62 Налогового кодекса).

В течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта юридическое лицо, реорганизуемое путем присоединения (ТОО «А»), представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

- ликвидационную налоговую отчетность;

- свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче (если ТОО «А» плательщик НДС);

- налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по НДС (если ТОО «А» плательщик НДС);

- передаточный акт.

Документы, указанные в пунктах 2 и 3, представляются в случае, если юридическое лицо, реорганизуемое путем присоединения, является плательщиком НДС.