Ответ Министра финансов РК от 25 апреля 2022 года на вопрос от 12 апреля 2022 года № 734941 (dialog.egov.kz) «О налогообложении КПН у источника выплаты по доходам, выплачиваемым нерезиденту в виде роялти»

Ответ Министра финансов РК от 25 апреля 2022 года на вопрос от 12 апреля 2022 года № 734941 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Настоящим письмом просим разъяснить правильное применение Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» (далее – Конвенция) и Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.04.2014 (далее – Протокол).

Резидент Республики Казахстан (далее – Заказчик, Оператор) намерен заключить договор с резидентом Российской Федерации (далее – Исполнитель, Провайдер), предметом которого является предоставление электронных услуг, оказываемых Исполнителем Заказчику, по обеспечению технической возможности получения удаленного доступа на видеосервис к просмотру платного видеоконтента.

В соответствии с договорами с правообладателями Исполнитель вправе оказывать услуги по показу/воспроизведению видеоконтента на видеосервисе и не вправе передавать какие-либо права на видеоконтент третьим лицам.

Исполнитель является российской ИТ-компанией и владельцем видеосервиса, основная деятельность которого связана исключительно с функционированием видеосервиса.

Исходя из вышеизложенного, просим подтвердить, что

1) доходы от данных услуг не подлежат обложению налогом у источника выплаты на территории Республики Казахстан, так как являются обычными коммерческими (активными) доходами Исполнителя и подлежат обложению налогом только в стране налогового резидентства Исполнителя в соответствии со статьями 7 и 21 Конвенции;

2) в Республике Казахстан и Российской Федерации применяется единообразный подход к определению места оказания электронных услуг (письма Министерства Финансов Российской Федерации от 19 февраля 2019 г. № 03-07-13/1/10369, от 16 октября 2020 г. № 03-07-08/90463), и у хозяйствующих субъектов государств - членов ЕАЭС не возникает двойного налогообложения НДС, а именно: местом оказания данных услуг является территория Российской Федерации согласно подпункту 5 пункта 29 Протокола.

Ответ:

Сообщаем, что в рассматриваемом в письме случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения.

При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по вопросу, изложенному в запросе.

В соответствии с подпунктом 13) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доход в виде роялти признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.