Как заполнить приложение 300.07 в 2015 году? (Е. Умай, 23 июля 2015 г.)

Е. Умай, CAP, ДипИФР,

Профессиональный бухгалтер РК

КАК ЗАПОЛНИТЬ ПРИЛОЖЕНИЕ 300.07 В 2015 ГОДУ?

При подготовке декларации по НДС за 1 квартал 2015 г., отражая обороты по реализации и НДС к начислению, возникает требование заполнить форму 300.07 «Реестр счетов-фактур по реализованным товарам в обязательном порядке». Компания занимается продажей товаров только физическим лицам, поэтому счета-фактуры не выписываются. Из за незаполненной 300.07 формы декларация не могла быть сдана, т. е. она не отправлялась. Что делать в такой ситуации?

C 1 января 2015 года вводится обязательный форматно-логический контроль всей налоговой отчетности.

Форматно-логический контроль заключается в проверке полноты и корректности заполнения налоговой отчетности. То есть, все поля и строки налоговой отчетности будут проходить проверку на правильность их заполнения (пункт 1 статьи 63 Налогового кодекса).

Налоговые формы будут считаться не представленными в налоговые органы, если нарушены требования форматно-логического контроля в структуре электронного формата формы налоговой отчетности.

Структура электронного формата налоговой отчетности, программное обеспечение для составления и представления налоговой отчетности в электронном виде, требования форматно-логического контроля по составлению налоговой отчетности и обновление данного программного обеспечения размещаются на официальном сайте уполномоченного органа на постоянной основе не позднее, чем за тридцать рабочих дней до наступления срока представления налоговой отчетности.

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 586 утверждены требования к проведению форматно-логического контроля.

Приложение 14

к приказу Министра финансов

Республики Казахстан

от 25 декабря 2014 года № 586

Требования к проведению форматно-логического контроля при составлении налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)

Пункт 4 статьи 571 Налогового кодекса дополняется подпунктами 6 - 8 в соответствии с Законом РК от 28.11.14 г. № 257-V (вводятся в действие с 1 июля 2015 г.)

Снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа по форме, установленной уполномоченным органом, производится без уведомления налогоплательщика в случаях:

«6) неотражения плательщиком налога на добавленную стоимость в декларации по налогу на добавленную стоимость сведений об оборотах по реализации и приобретению товаров, работ, услуг в течение двух непрерывно следующих налоговых периодов;

7) отсутствия превышения размера оборота у лица, вставшего на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость согласно пункту 1 статьи 568 настоящего Кодекса, в календарном году, в котором произведена такая постановка на регистрационный учет, минимума оборота, установленного пунктом 5 статьи 568 настоящего Кодекса;

8) если первый руководитель или единственный учредитель (участник) юридического лица, или индивидуальный предприниматель является:

недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом;

умершим (объявленным умершим) в случае, если с момента смерти (объявления умершим) истекло шесть месяцев;

физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192-1, 216, 217 и 222 Уголовного кодекса Республики Казахстан от 16 июля 1997 года;

физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 216, 238, 240 и 245 Уголовного кодекса Республики Казахстан от 3 июля 2014 года;

физическим лицом, находящимся в розыске;

физическим лицом-иностранцем или лицом без гражданства, цель пребывания которого не связана с осуществлением трудовой деятельности в Республике Казахстан, либо разрешенный срок его пребывания на территории Республики Казахстан истек».

Разъяснения специалиста, комментарии.

Отмечаем, что рассматриваемые причины снятия с регистрационного учета по НДС введены в целях сокращения количества плательщиков НДС, мнимо заявляющих о сложившемся превышении минимума облагаемого оборота размера оборота, по причине их несоответствия условиям добровольной постановки на регистрационный учет по НДС. Более того, расширение оснований снятия с регистрационного учета по НДС по решению налогового органа является усилением требований, предъявляемых к плательщикам НДС в целях пресечения деятельности лиц, создаваемых с целью лжепредпринимательства, а также защиты добросовестных налогоплательщиков.

Выводы.

В данной ситуации необходимо выписывать хотя бы один счет-фактуру по реализации и включать его в приложение 300.07 Декларации по НДС. Налоговым кодексом разрешается не выписывать счета-фактуры физическим лицам, но в то же время нет нормы, запрещающей выписывать счет-фактуру физическим лицам, а также при требовании покупателя плательщик НДС обязан выписать счет-фактуру.

Необходимо заполнить хотя бы один счет-фактуру в приложении 300.07 ФНО 300.00 за 1 квартал 2015 года и сдать форму.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.