Какие обязательства возникают при переводе долга? (А. Гридин, 12 августа 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАКИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ПЕРЕВОДЕ ДОЛГА?

По договору цессии: по состоянию на 30.06.2015 г. ТОО «А» имеет долг перед юр. лицом - нерезидентом из России на 5 млн. рублей, в тоже время ТОО «В» имеет долг перед ТОО «А» на 18 млн. тенге. Чтобы компенсировать долг перед юр. лицом - нерезидентом из России, ТОО «А» заключает договор цессии и передает свои обязательства ТОО «В» ровно на 5 млн. рублей, т. е. на сумму долга, без какого либо «интереса». Какие риски возникают у ТОО «А» и ТОО «В» в этом случае: ведь долг перед нерезидентом из России в рублях, а долг между двумя ТОО в тенге? Возникают ли у ТОО обязательства по НДС? Какие налоговые риски могут возникнуть у уступающей и приобретающей стороны, если нет положительной разницы от уступки прав требования?

Согласно пункту 1 статьи 339 Гражданского кодекса право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании законодательного акта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 348 Гражданского кодекса, перевод должником своего долга на другое лицо допускается лишь с согласия кредитора.

В рассматриваемой ситуации ТОО «А» передает свой долг перед нерезидентом ТОО «В» и соответственно, данная сделка не возможна без согласия нерезидента.

Бухгалтерский учет в Республике Казахстан ведется в тенге и сумма задолженности перед нерезидентом в бухгалтерском учете ТОО «А» должна быть отражена в тенге.

В рассматриваемой ситуации недостаточно информации об условиях сделки по переводу долга. В связи с чем нет возможности для ее всестороннего анализа и выводах о ее налоговых последствиях.

Сам по себе перевод долга путем зачета взаимных требований не несет налоговых последствий.

В тоже время, согласно пункту 4 статьи 193 Налогового кодекса под выплатой дохода нерезиденту понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан.

В рассматриваемой ситуации не указана причина образования задолженности ТОО «А» перед нерезидентом. Если задолженность ТОО «А» перед нерезидентом образовалась в результате оказания нерезидентом работ и/или услуг, определенных статьей 192 Налогового кодекса, то у ТОО «А» появляются обязательства по уплате КПН у источника выплаты с доходов нерезидента и предоставлению расчета ф. 101.04.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.