Может ли гражданин Казахстана работать в иностранных компаниях, находясь и живя в Казахстане? (Л. Кизина, 7 декабря 2015 г.)

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,

победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

МОЖЕТ ЛИ ГРАЖДАНИН КАЗАХСТАНА РАБОТАТЬ В ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЯХ, НАХОДЯСЬ И ЖИВЯ В КАЗАХСТАНЕ?

Может ли гражданин Казахстана работать в иностранных компаниях, находясь и живя в Казахстане? Какие возникают обязательства, налоги, как это нужно оформить? Компании находятся, например, в Китае, Азербайджане.

Положения Трудового кодекса. Дистанционная работа - форма занятости, при которой работодатель и наёмный работник (если работает по Трудовому договору) или заказчик и исполнитель (если работает по договору ГПХ) находятся на расстоянии друг от друга, передавая и получая техническое задание, результаты труда и оплату при помощи современных средств связи.

Дистанционная работа является особой формой осуществления трудового процесса вне места расположения работодателя с применением в процессе работы информационных и коммуникационных технологий. Работодатель предоставляет работнику средства коммуникаций и несет расходы по их установке и обслуживанию. Если используются собственные средства коммуникаций, работодатель выплачивает компенсацию, размер и порядок выплаты, которой устанавливается по соглашению с работником. По соглашению сторон дистанционному работнику могут возмещаться и иные расходы, связанные с выполнением для работодателя работы. Способы и периодичность рабочих контактов работника с работодателем определяются в трудовом договоре.

Доходы, получаемые Работником при дистанционных работах, оформленных трудовым договорам, считаются доходами в виде оплаты труда с соответствующим начислением налогов и отчислений. Регулирование и ответственность по всем налоговым обязательствам, касающимся доходов работников, получаемых от работодателя, несет работодатель.

Если дистанционная работа проводится на основе договора ГПХ, то договор составляется в соответствии со статьей 683 Гражданского кодекса «Возмездное оказание услуг». Для работодателя проще дистанционные работы оформлять договорами ГПХ.

Доходы, получаемые подрядчиком, относятся к доходам от предпринимательской деятельности, которые облагаются согласно требованиям Налогового кодекса, в зависимости от вида услуг или работ и статуса подрядчика, т. е. либо облагаются налогом у источника выплаты, либо уплачиваются подрядчиком самостоятельно. Если подрядчик не является ИП, и физическое лицо, лично выполняющее работу (услугу) без привлечения наемных работников, то на заказчика возлагается исчисление и удержание только ИПН. Если физическое лицо не имеет в своем подчинении наемных работников, то оно вправе не регистрироваться в качестве ИП.

Для работодателя, в большинстве случае более выгоден договор ГПХ. Отрицательным моментом работы по таким договорам отсутствие права работника на какие-либо гарантии (отпуска, больничные, ОПВ и т. д.). По договору ГПХ при дистанционных работах документооборот проще, нет ответственности за охрану труда и безопасность исполнителя.

Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 4 статьи 177 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся прочие доходы. Доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан, относятся к прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса физические лица-резиденты, получившие доходы за пределами Республики Казахстан представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00.

Согласно пункту 2 статьи 184 Налогового кодекса налогообложение доходов, полученных из источников за пределами Республики Казахстан, производится с учетом особенностей, установленных главой 27 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 221 Налогового кодекса доходами из источников за пределами РК независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в Республики Казахстан.

На основании статьи 223 Налогового кодекса зачет иностранного налога с суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого налога.

То есть, физическое лицо - резидент Республике Казахстан, при сдаче формы 240.00 по доходам, полученным за пределами Республики Казахстан, имеет право по справке о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов (выданной и (или) заверенной налоговым органом иностранного государства) произвести зачет иностранного налога с суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов.

Если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Для определения общей суммы зачета подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве, с доходов, полученных из источников в этом государстве, резидент заполняет соответствующее приложение к декларации.

В соответствии со статьей 186 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 179 Налогового кодекса уплата ИПН по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по месту нахождения (жительства) не позднее 10/04/следующего за отчетным налоговым периодом.

При получении физическим лицом доходов за пределами Республики Казахстан по дистанционной работе, у него появляются обязательства по декларированию доходов, получаемых из источников за пределами Республики Казахстан и уплате с них ИПН в размере 10% (пункт 1 статьи 158 Налогового кодекса). При этом сумма исчисленного подоходного налога уменьшается на сумму налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса (на сумму удержанного налога в иностранном государстве). При получении доходов из источников за пределами Республики Казахстан гражданин Республики Казахстан, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса, обязан не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, предоставить в УГД декларацию по ИПН по форме 240.00.

Гражданин Казахстана может работать в иностранных компаниях, в том числе в Китае и Азербайджане, находясь и живя в Казахстане. Дистанционная работа оформляется трудовым договором или договором ГПХ. Обязанности по сдаче отчетности по форме 240.00, сроках ее сдачи, уплате и зачете ИПН (социальный налог, ОПВ, ОППВ, социальные отчисления - в данном случае не производятся).

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.