Может ли компания отнести на вычеты по КПН и НДС бонус для мотивации субподрядчика за выполнение строительных работ? (С. Якуба, 25 апреля 2024 г.)

Как при исчислении КПН и НДС учитывать бонус для мотивации субподрядчика за выполнение строительных работ?
(С. Якуба, практикующий главный бухгалтер, 25 апреля 2024 г.)

Компания (генподрядчик) заключила договор на выполнение строительных работ с компанией (субподрядчиком). В договоре предусмотрен бонус для мотивации субподрядчика при соблюдении сроков выполнения работ в соответствии с графиком выполнения. Если субподрядчик выполняет работу в срок, то помимо стоимости работ, ему выплачивается бонус за соблюдение сроков, если работа выполнена с нарушением срока, то бонус не выплачивается.

Относится ли данный бонус на вычет по КПН?

Облагается ли данная услуга (предоставление бонуса) НДС и может ли генподрядчик брать его в зачет?

Какие налоговые риски возникают у генподрядчика при заключении договора в таком виде?

Гражданским кодексом РК установлено, что договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Юридические лица свободны в заключении договора и стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и непредусмотренный законодательством.

То есть компанией могут быть внесены все необходимые пункты в договор для своевременного и качественного выполнения работ.

КПН

В статье 242 Налогового кодекса прописано, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Вывод

Предусмотренный компанией в договоре бонус является мотивацией для того, чтобы субподрядчик своевременно выполнял работы, чтобы вы в свою очередь своевременно могли сдать свою работу заказчику.