Как рассчитать сумму налогового вычета на медицинские услуги? (Д. Жорокпаева, 6 октября 2023 г.)

Как рассчитать сумму налогового вычета на медицинские услуги?
(Д. Жорокпаева, специалист по вопросам труда и заработной платы, 6 октября 2023 г.)

Сотруднику компании были оказаны стоматологические услуги (операция) на сумму 2 500 000 тенге.

Как в данной ситуации, и в каком размере можно отнести на вычет стоимость данных медицинских услуг в 2023 году?

Если работник сам оплатил медицинские услуги, то он, согласно статье 348 Налогового кодекса имеет право на вычет. Налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических).

Налоговый вычет на медицину применяет физическое лицо-резидент Республики Казахстан по расходам на медицину, произведенным в свою пользу.

Положения статьи 348 Налогового кодекса не распространяются на случаи, предусмотренные подпунктом 10-1 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса.

Налоговый вычет на медицину применяется в размере не более 94-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год.

При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) и (или) расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни в соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год.

Подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются:

- договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг - в случае его заключения в письменной форме;

- выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг;

- документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг.

Налоговые вычеты по расходам на оплату медицинских услуг применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

- дата получения медицинских услуг;

- дата оплаты медицинских услуг.

При оплате в иностранной валюте медицинских услуг, предоставленных за пределами Республики Казахстан, пересчет расходов, указанных в пункте 1 данной статьи, в тенге осуществляется с применением официального курса национальной валюты Республики Казахстан к иностранным валютам на дату осуществления платежа.

Вывод

По мнению автора, если работник сам оплатил медицинские услуги, и работодатель их не покрывает, то работник может применить налоговый вычет на медицину в размере не более 94-МРП в год.

Если работодатель покрывает расходы на медицинские услуги, полученные работником, то применяется корректировка к этому доходу работника, полученного от работодателя.