В каком налоговом периоде при возврате товаров производится корректировка НДС, относимого в зачет? (А. Жумашева, 26 октября 2023 г.)

В каком налоговом периоде при возврате товаров производится корректировка НДС, относимого в зачет?

(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 26 октября 2023 г.)

ТОО, применяющее ОУР, являющееся плательщиком НДС, заключило договор с нерезидентом (Российская Федерация) на поставку товаров.

Условия поставки - DDP Инкотермс.

В сентябре 2021 года был осуществлен импорт товаров по данному договору из РФ.

В августе 2023 года обнаружена часть бракованного товара по данной поставке, составлена претензия к поставщику.

29 сентября 2023 года ТОО выписало накладную на возврат товара.

Товар был отгружен для отправки поставщику.

Поставщик-нерезидент выставил 2 октября 2023 года корректировочный счет-фактуру на поставку от 29 сентября 2021 года, с указанием возвращенного товара.

Заявление о ввозе товаров было подано 5 октября 2023 года методом замены, с изменением налогооблагаемой базы.

В каком налоговом периоде в ФНО 300.00 необходимо отразить корректировку НДС согласно статье 459 Налогового кодекса?

Согласно пункту 2 статьи 459 Налоговый кодекс при частичном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление), представленном взамен отозванного заявления. Согласно пункту 3 статьи 459 Налогового кодекса при полном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, Заявление, представленное по таким товарам, отзывается методом удаления в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 458 Налогового кодекса.