Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 сентября 2018 года на вопрос от 14 сентября 2018 года № 515224 (dialog.egov.kz) «В 2018 году плательщики НДС вправе отнести в зачет сумму НДС по счету-фактуре, выписанному поставщиком с нарушением срока»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 сентября 2018 года на вопрос от 14 сентября 2018 года № 515224 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Здравствуйте!

В Налоговом кодексе РК до 01.01.2018 года согласно пп. 3) п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РК действовала норма, согласно которой НДС в зачет нельзя было относить в зачет по приобретенным товарам, работам, услугам, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением требований, установленных Налоговым кодексом РК. Данная формулировка была объемная и в нее попадал случай, когда счет-фактура поставщиком выписана с нарушением сроков выписки, установленных Налоговым кодексом РК.

В Налоговом кодексе РК, действующем с 01.01.2018 года, действует ст. 402, согласно которой регламентируется НДС, не относимый в зачет и согласно пп. 3) п. 1 указанной НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым:

- в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;

- в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;

- счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями ст. 412 Налогового кодекса РК;

- счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований ст. 412 Налогового кодекса РК.

Т.е. в вышеуказанной ст. 402 Налогового кодекса РК не содержится причина неотнесения НДС в зачет в виде нарушения сроков выписки.

Отсюда вопрос, если поставщик-плательщик НДС в 2018 году выписал счет-фактуру позже 15 календарных дней с даты совершения оборота по реализации, вправе ли получатель-плательщик НДС отнести НДС по данному счету-фактуре в зачет?

Налоговые специалисты в управлениях гос. доходов утверждают, что нельзя по такому счету-фактуре относить НДС в зачет и ссылаются на пп. 3) п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РК, но если буквально толковать эту норму, то там ни в одном из пунктов перечня случаев нет того, который бы можно было применить в рассматриваемой ситуации (в части нарушения сроков выписки счета-фактуры).

Более того, согласно п. 3 и 4 ст. 280-1 КоАП за нарушение сроков поставщик будет нести административную ответственность.

Просим прояснить ситуацию. Заранее благодарю за ответ!

Ответ:

Здравствуйте Уважаемый (ая) Молдагулов Ануар!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.