Должен ли экспедитор - неплательщик НДС выписывать ЭСФ, если заказчик - нерезидент оплатил в долларах США? (М. Полинкевич, 26 декабря 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Должен ли экспедитор - неплательщик НДС выписывать ЭСФ, если заказчик - нерезидент оплатил в долларах США?
(М. Полинкевич, налоговый консультант ПНК РК, IAP, IAPBE, профессиональный бухгалтер РК, 26 декабря 2025 г.)

ИП (ОУР, неплательщик НДС) занимаемся экспедиторскими услугами.

Как посредник находит клиентов для перевозки: один заказывает (заказчик), второй перевозит (перевозчики).

Доход в виде вознаграждения.

Выписывается ли ЭСФ, если заказчик-нерезидент (Грузия) оплачивает за заказ в долларах?

В какой валюте выписывается ЭСФ?

Как отражать доход в ФНО 220.00 и в 1С?

ЭСФ

Пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса установлено, что при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

- экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса.

Особенности выписки счетов-фактур экспедиторами определены в статье 415 Налогового кодекса:

Выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.

Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.

В счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается облагаемый (необлагаемый) оборот с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции:

- являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость;

- не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

В целях выполнения требований подпунктов 2) и 3) пункта 5 статьи 412 Налогового кодекса в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, в качестве реквизитов:

- поставщика - указываются реквизиты экспедитора;

- получателя - указываются реквизиты налогоплательщика, являющегося клиентом по договору транспортной экспедиции.

При осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции экспедитор составляет налоговый регистр в соответствии со статьей 215 Налогового кодекса, раскрывающий информацию о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках такого договора, а также их стоимости.