Какую ФНО нужно сдать при исключении НДС из зачета по испорченному товару? (А. Калденбергер, 26 августа 2016 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

КАКУЮ ФНО НУЖНО СДАТЬ ПРИ ИСКЛЮЧЕНИИ НДС ИЗ ЗАЧЕТА ПО ИСПОРЧЕННОМУ ТОВАРУ?

ТОО ОУР, плательщик НДС. В 2014 году по Импорту поступил товар. Был оплачен НДС и сдана 320.00 ФНО, и отнесен в зачет по форме 300.00. В данный момент товар не пригоден к дальнейшему использованию.

Списание товара по причине его порчи оформляется Актом на списание запасов по форме З-6 согласно приложению 30 к Приказу Министра финансов РК «Об утверждении форм первичных учетных документов».

Для целей налогового учета списание товара по причине порчи относится на расходы, не идущие на вычет по КПН, так как на основании статьи 115 Налогового кодекса признаются затратами, не связанными с деятельностью, направленной на получение дохода.

Также по факту порчи производится корректировка сумм НДС, относимого в зачет.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса определено, что НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций).