Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 сентября 2021 года на вопрос от 13 сентября 2021 года № 705184 (dialog.egov.kz) «О применении Многосторонней конвенции в части полного или частичного освобождения от налогообложения доходов резидента России»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 сентября 2021 года на вопрос от 13 сентября 2021 года № 705184 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

ТОО (резидент РК) при заключении Договоров с различными ООО (резидентами РФ, не взаимосвязанные стороны согласно п. 3 ст. 666 НК РК) столкнулось с тем, что многие из них применяют упрощенную систему налогообложения в РФ (далее - УСН) с налоговой ставкой 6%, 15%.

Прошу разъяснить правомерно ли применение положений Налоговой конвенции в соответствии с требованиями Конвенции MLI в части полного или частичного освобождения от налогообложения доходов ООО (применяющих УСН), полученных из источников в РК.

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с первым абзацем пункта 3 статьи 666 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года №120-VI (далее - Налоговый кодекс) налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты.

При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 666 Налогового кодекса если иное не установлено международным договором, порядок применения положений международного договора, установленный данной статьей, распространяется на доходы нерезидента, предусмотренные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением следующих доходов:

1) в отношении которых порядок применения положений международного договора установлен статьями 667, 668, 669, 670 и 671 Налогового кодекса;

2) определенных статьей 650 Налогового кодекса, в отношении которых применяется порядок, установленный статьями 672, 673 и 674 Налогового кодекса. Так как между Правительством РК и Правительством РФ заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция), применяются положения Конвенции.

 В соответствии со статьей 4 Конвенции термин «резидент договаривающегося государства» означает любое лицо, которое по законодательству этого государства подлежит налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, регистрации или создания или любого другого критерия аналогичного характера.