Как учитывать ФА при переходе с СНР на основе УД на ОУР в течение налогового периода? (Г. Умрихина, 1 декабря 2023 г.)

Как учитывать ФА при переходе с СНР на основе УД на ОУР в течение налогового периода?

(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 1 декабря 2023 г.)

ТОО с 1 ноября 2023 года поменяло налоговый режим и перешло с СНР на основе УД на ОУР.

При заполнении формы 100.00, а именно приложения 100.007 «Сведения о компонентах финансовой отчетности», в графе «На начало отчетного периода» берутся данные на 1 января или на 1 ноября?

В ноябре было выбытие ОС.

Можно ли уменьшить доход на стоимость активов, несмотря на то, что поступление было в период применения СНР на основе УД (документы имеются)?

См. Шаблон расчета амортизации при переходе с СНР на основе УД на ОУР в Excel

Расчет амортизации при переходе с СНР на основе УД на ОУР

В статье 269 Налогового кодекса приведены параметры и порядок формирования стоимостного баланса группы (подгруппы) фиксированных активов при переходе налогоплательщика, применяющего СНР для субъектов малого бизнеса или СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, на общеустановленный порядок.

Согласно пункту 1 статьи 269 Налогового кодекса, при переходе с СНР для субъектов малого бизнеса на ОУР первоначальной стоимостью фиксированных активов является стоимость их приобретения, уменьшенная на расчетную сумму амортизации.

Расчетная сумма амортизации определяется как произведение следующих величин:

стоимость приобретения актива, определенная в соответствии с данным пунктом;

предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 данной статьи;

количество месяцев, прошедших со дня первого ввода в эксплуатацию актива таким налогоплательщиком.

Также, согласно пункту 2 статьи 269 Налогового кодекса, расчетная сумма амортизации расходов на реконструкцию и модернизацию фиксированного актива, совершенные после начала его эксплуатации, определяется как произведение следующих величин:

сумма расходов на реконструкцию и модернизацию, определенная в соответствии с данным пунктом;

предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 данной статьи;

количество месяцев, прошедших со дня завершения реконструкции, модернизации.

Пунктом 3 статьи 269 определены предельные месячные нормы амортизации: