Всеобщее декларирование. Легализация имущества и денежных средств в преддверии всеобщего декларирования

Всеобщее декларирование. Легализация имущества и денежных средств в преддверии всеобщего декларирования

Интервью с главным специалистом Департамента государственных доходов по Акмолинской области Ельнаром Казбековым

- Насколько эффективно внедрение всеобщего декларирования в Республике Казахстан?

Как уже известно, во многих экономически развитых странах с рыночной экономикой, в частности это США, Германия, Франция, Швеция, Финляндия, Дания, Австралия, Чехия, Италия, Новая Зеландия, Сингапур, Швейцария, Чили, применяется налоговый контроль посредством всеобщего декларирования доходов и имущества физических лиц, и, как показывает опыт этих стран, данный метод налогового контроля принес положительные результаты в первую очередь по противодействию теневой экономике, по расширению налоговой базы, а также минимизации коррупции.

Что касается внедрения практики вышеназванных стран, 23 сентября 2010 года Правительством РК была принята Концепция по переходу к всеобщему декларированию, а именно разработка концептуальных шагов по переходу к всеобщему декларированию как инструмента обеспечения полноты собираемости налогов и противодействия теневой экономике. Вместе с концепцией был утвержден План мероприятий по поэтапному переходу к всеобщему декларированию, проведения подготовительных мероприятий со стороны государства, обеспечения полной готовности к приему деклараций и процедуры составления и разработки представления деклараций в максимально простой и удобной для населения форме. В рамках «Плана нации - 100 конкретных шагов по реализации пяти институциональных реформ» Глава государства подписал Закон по вопросам всеобщего декларирования.

- Всеобщее декларирование стартует уже с 1 января следующего года?

Да, 18 ноября 2015 года Главой государства подписан Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц», предусматривающий поэтапный переход на всеобщее декларирование доходов и имущества физических лиц.

Так, на 1-м этапе в 2017 году декларации представят работники государственных учреждений, а также работники государственных предприятий и административный персонал национальных компаний как наиболее подготовленная категория физических лиц. 2-й этап с 2020 года затронет уже всех остальных физических лиц.

Система декларирования предусматривает представление двух видов деклараций.

- Какие это виды деклараций?

Первоначально представляется декларация об активах и обязательствах, так называемая входная декларация, в которой фиксируются сведения о наличии имущества и обязательств на дату вхождения в систему декларирования. Тем самым это будет отправной точкой, исходя из которой впоследствии все сведения будут использованы органами государственных доходов для контроля.

В последующем ежегодно будет представляться декларация о доходах и имуществе.

При этом если в течение года имущество не приобреталось и не продавалось и доходы состоят только из заработной платы, пенсии, стипендии или других доходов, облагаемых у источника выплаты, то представляется краткая декларация на одном листе, с подтверждением того, что получены только данные виды доходов.

- А кто не представляет декларацию?

В свою очередь краткую декларацию не вправе представлять лица, являющиеся субъектами антикоррупционного законодательства, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы, а также лица, получившие доходы, подлежащие налогообложению самостоятельно.

Если же круг доходов более широкий, то представляется подробная декларация, в которой будут отражаться доходы, полученные за год (в т. ч. от предпринимательской деятельности или иной деятельности), сведения об отчуждении или приобретении имущества, то есть недвижимость, транспорт, ценные бумаги, доля участия, расходы на приобретение такого имущества. В свою очередь государственные служащие, депутаты, судьи и другие лица, являющиеся субъектами антикоррупционного законодательства, в декларации о доходах и имуществе должны указывать источники расходов на приобретение имущества (собственные, заемные, безвозмездно полученные средства).

Кстати сказать, сейчас проходит акция по легализации имущества.

- Расскажите, пожалуйста, немного о легализации.

Закон «Об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан в связи с легализацией ими имущества» (далее - Закон о легализации имущества) от 13 июня 2014 года № 213-V введен в действие с 1 сентября 2014 года. Буквально 13 ноября 2015 года Главой государства подписан Закон о внесении изменений в Закон о легализации имущества. С учетом данных изменений срок акции по легализации имущества продлен до 31 декабря 2016 года. Кроме того, намного упрощена процедура проведения легализации.

То есть кардинально упрощены процедуры легализации денег. Теперь деньги можно узаконить двумя способами.

Первый способ: показать их через банковские счета и использовать на любые свои нужды, например: вложить в бизнес, купить недвижимость и т.д., наконец, просто снять. Причем все это будет производиться без уплаты 10%-ного сбора.

Второй способ: легализовать деньги, находящиеся за рубежом или в наличном обороте, в заявительной форме, не показывая их на банковских счетах. Но при этом уплачивается в бюджет 10%-ный сбор.

И в том, и в другом случае субъект легализации подает специальную декларацию о легализации имущества в органы государственных доходов.

Существенно упрощены процедуры легализации имущества.

Теперь для легализации имущества, находящегося на территории Казахстана и оформленного должным образом, достаточно сдать в органы государственных доходов соответствующую декларацию и сопутствующие документы. То же самое касается легализации имущества, находящегося за рубежом.

Субъект легализации будет обращаться в комиссию при акиматах на местах только в отношении легализации недвижимого имущества, находящегося на территории Казахстана и не оформленного ранее должным образом.

- На сегодняшний день какое имущество подлежит легализации?

Согласно статье 3 Закона о легализации, легализации подлежат:

- деньги,

- ценные бумаги,

- доля участия в уставном капитале юридического лица,

- недвижимое имущество, оформленное на другое лицо, право на которое или сделки по которому в соответствии с законодательством РК подлежат государственной регистрации,

- здания, находящиеся на территории республики, принадлежащего субъекту легализации на праве собственности,

- деньги, недвижимое имущество, находящееся за пределами территории РК, и т. д.

Для определенности отмечу, что органы государственных доходов занимаются легализацией денежных средств, недвижимого имущества, оформленного должным образом, в том числе оформленного на другое лицо, а также недвижимым имуществом, находящимся за пределами РК, а местные исполнительные органы (акиматы) занимаются легализацией имущества, оформленного не должным образом в РК.

- Какое имущество не подлежит легализации?

В соответствии со статьей 3 Закона о легализации имущества легализации не подлежат:

- имущество, право на которое оспаривается в судебном порядке;

- деньги, полученные в качестве кредитов;

- имущество, подлежащие передаче в пользу государства;

- также жилые и нежилые помещения в объектах недвижимости, завершенных за счет бюджетных средств, и т. д.

- Какие гарантии распространяются на субъектов легализации?

В новых поправках Закона о легализации имущества предусмотрены дополнительные гарантии субъектам легализации, то есть в восьми законодательных актах Республики Казахстан, связанных с легализацией имущества, внесены изменения и дополнения. Например, согласно статье 5 Закона о легализации имущества субъекты легализации освобождаются от уголовной, административной и дисциплинарной ответственности. Факт легализации имущества, а также сведения, содержащиеся в документах, представляемых в целях проведения легализации имущества в соответствии с Законом о легализации имущества, не могут быть использованы в рамках уголовного дела, дела об административном правонарушении и дисциплинарном проступке в качестве доказательства виновности субъекта легализации в совершении правонарушений. Таким образом, субъекты легализации защищены от неправомерных действий со стороны правоохранительных и других государственных органов. Также легализованное имущество не может быть конфисковано. Гарантии, предусмотренные Законом о легализации имущества, предоставляются исключительно в пределах легализованного имущества и распространяются на деяния, совершенные субъектом легализации и (или) другим лицом до 1 сентября 2014 года.

Сведения, содержащиеся в документах, представляемых в целях проведения легализации имущества, признаются налоговой, банковской и иной охраняемой тайной в соответствии с законодательством. За распространение такой информации предусмотрена уголовная ответственность по статье 223 Уголовного кодекса.

Следует отметить, что нынешняя легализация является преддверием, переходом к всеобщему декларированию. Поэтому предоставляется уникальная возможность всем гражданам страны воспользоваться преимуществом легализации, то есть, показывая все доходы, ввести в законный оборот имеющееся имущество, чтобы в дальнейшем не возникало вопросов при переходе к всеобщему декларированию.

- Вы отметили, что субъект легализации представляет в органы государственных доходов специальную декларацию. Что такое специальная декларация?

Специальная декларация - декларация, представляемая субъектами легализации на бумажном носителе в органы государственных доходов в случаях, установленных указанным Законом. Данную декларацию представляют лица, легализующие:

♦ деньги, имущество (кроме денег), находящееся за пределами территории Республики Казахстан, в том числе оформленное на другое лицо;

♦ имущество (кроме денег), находящееся на территории Республики Казахстан, оформленное на другое лицо или субъект легализации.

Специальная декларация представляется в орган государственных доходов по месту жительства субъекта легализации. К специальной декларации прилагаются документы и (или) сведения, подтверждающие информацию, которая содержится в специальной декларации. Хочется отметить, что количество представляемых специальных деклараций не ограничено: возможно представление декларации на каждый объект. Декларация представляется только на бумажном носителе в явочном порядке или по почте заказным письмом с уведомлением.

Информацию о перечне необходимых документов, в зависимости от легализуемого имущества, можно найти на Интернет-ресурсе Департамента. На сайте также размещена специальная декларация и правила ее заполнения.

- Распространяется ли легализация на иностранных граждан?

Легализация имущества на иностранных граждан не распространяется, так как согласно подпункту 4 статьи 1 Закона о легализации имущества субъектами легализации имущества являются только граждане РК, оралманы и лица, имеющие вид на жительство в РК.

- Какое наказание предусмотрено Законом о легализации имущества за сокрытие информации о денежных счетах и имуществе, находящемся за рубежом?

В своем Послании народу Казахстана Глава государства сказал: «Легализация - последний шанс, потом никаких поблажек не будет. Легализация - это последний акт перед всеобщей декларацией». После завершения данной акции (заканчивается 31 декабря 2016 г.) вся информация по зарубежным счетам и по недвижимому имуществу по всему миру будет перепроверяться.

При этом он отметил, что Казахстан с 2 мая 2011 года является членом Страсбургской конвенции. В настоящее время ее подписали 90 стран и 29 офшорных зон.

В рамках данной конвенции страны договорились обмениваться любой информацией, касающейся уплаты налогов.

По данному вопросу внесены существенные изменения в некоторые нормативные правовые акты, одной из мер ужесточения является внесение изменений и дополнений в статью 275 КоАП РК за сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами Республики Казахстан, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, подлежащих отражению в декларации по индивидуальному подоходном налогу, неотражение в декларации по ИПН влечет штраф в размере 250 МРП (530 250 тенге). Поэтому торопитесь легализовать имущество! Законодательством предусмотрены все гарантии для лиц, легализующих имущество!

- Итак, вернемся к вопросу относительно всеобщего декларирования. Система декларирования предусматривает представление двух видов деклараций, как было сказано ранее?

Да, первоначально представляется декларация об активах и обязательствах (так называемая входная декларация), в которой фиксируются сведения о наличии имущества, находящегося на праве собственности как в РК, так и за ее пределами: квартиры, машины, ценные бумаги, доли участия, вклады в банках. Наличные деньги можно будет декларировать в определенных пределах (160-кратный размер МЗП - около 4 млн. тенге).

В последующем ежегодно будет представляться декларация о доходах и имуществе. При этом если в течение года имущество не приобреталось и не продавалось, то представляется краткая декларация на одном листе с подтверждением получения зарплаты, пенсии, стипендии или других доходов, облагаемых у источника выплаты.

- Вы сказали, что наличные деньги можно будет декларировать в определенных пределах (160-кратный размер МЗП - около 4 млн. тенге). А если у человека сумма наличных денег превышает этот предел, как быть?

Сумму свыше 4 млн. тенге нужно будет положить в банк. При этом ту сумму, которая размещена в банке, декларировать не обязательно, поскольку данные сведения будут получены от банков второго уровня.

- Какая работа ведется Департаментом государственных доходов относительно всеобщего декларирования?

В настоящее время Департаментом государственных доходов Республики Казахстан ведется разъяснительная работа, Комитетом госдоходов проводятся подготовительные мероприятия, с тем чтобы обеспечить на первом этапе с 2017 года прием деклараций от работников государственных учреждений, а также работников национальных компаний и государственных предприятий.