Как исчислить налог по доходам букмекерской конторы, определить сумму дохода, сумму выигрыша участника? (К. Рахманов, 30 декабря 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ИСЧИСЛИТЬ НАЛОГ ПО ДОХОДАМ БУКМЕКЕРСКОЙ КОНТОРЫ, ОПРЕДЕЛИТЬ СУММУ ДОХОДА, СУММУ ВЫИГРЫША УЧАСТНИКА?

ТОО занимается на основе лицензии букмекерской деятельностью. Как рассчитать налог на игорный налог и дополнительный платеж? ТОО имеет лицензию, открывает несколько точек в разных городах, где осуществляет букмекерскую деятельность. Встает на учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, в налоговые органы по месту нахождения данных точек. Эти точки - это БК, игорное заведение или касса БК? Вообще, что имеется в виду под понятием касса букмекерской конторы? Участник (игрок) поставил ставку на сумму 1 000 тенге, внес наличными (фискальный чек ему выбили) и выиграл 1 500 тенге. По желанию участника игру продолжили (выигрыш не получал, не снимал) поставил 1 500 тенге (чек не выбивали) и проиграл. На данном примере как рассчитать сумму дохода, полученного от деятельности БК? Будет ли в данном случаи признаваться доход физического лица в виде выигрыша пари? Если да, то с какой суммы необходимо удержать 10%?

Данные за 1 квартал 2015 года:

1. По налоговому органу 6202 зарегистрирована одна точка:

сумма дохода, полученного от деятельности БК - 5 000 000 тенге;

сумма выплат участникам азартной игры и (или) пари - 3 000 000 тенге.

2. По налоговому органу 4814 зарегистрированы две точки, по разным адресам:

а) 1 точка

сумма дохода, полученного от деятельности БК - 2 000 000 тенге;

сумма выплат участникам азартной игры и (или) пари - 1 300 000 тенге.

б) 2 точка

сумма дохода, полученного от деятельности БК - 5 000 000 тенге;

сумма выплат участникам азартной игры и (или) пари - 3 300 000 тенге.

Как рассчитать сумму дополнительного платежа по ТОО на данном примере?

Согласно подпунктам 19 - 20 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 12 января 2007 года № 219-III «Об игорном бизнесе»:

19) касса тотализатора или букмекерской конторы - место, где осуществляется прием ставок на пари, выплата выигрыша по нему;

19-1) электронная касса тотализатора или букмекерской конторы - информационная система, посредством которой осуществляется прием (учет) ставок и производятся выплаты выигрышей с использованием информационно-коммуникационных сетей.

В соответствии со статьей 412 Налогового кодекса объектами обложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса являются:

5) касса букмекерской конторы;

6) электронная касса букмекерской конторы.

Поэтому точки в других городах являются кассами букмекерской конторы, которые подлежат регистрации по месту нахождения. В соответствии с пунктом 3 статьи 415 Налогового кодекса налог на игорный бизнес подлежит уплате в бюджет по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Поэтому налог должен исчисляться и уплачиваться в каждый налоговый орган по месту нахождения касс букмекерской конторы.

Сумма дохода букмекерской конторы будет определяться в данном случае в размере 1500 тенге. Участник выиграл 1500 - 1000 = 500 тенге, затем проиграл свой выигрыш и свою первоначально внесенную сумму. Сумма чистого дохода букмекерской конторы составит 1500 - 500 = 1000 тенге.

Для участника-физического лица сумма дохода от выигрыша составляет 500 тенге, с данной суммы необходимо исчислить ИПН у источника выплаты согласно статье 172 Налогового кодекса в размере, указанном в пункте 1 статьи 158 Налогового кодекса: это 10%. В данном случае сумма ИПН составит 500 × 10% = 50 тенге.

Согласно статье 413 Налогового кодекса ставка налога на единицу объекта налогообложения составляет 75 МРП в месяц. За первый квартал 2015 года необходимо учитывать данные за 3 месяца.

Согласно пункту 2 статьи 416 Налогового кодекса предельный размер дохода за налоговый период для плательщиков налога на игорный бизнес составляет:

4) с деятельности букмекерской конторы - 2000-кратный размер МРП.

При превышении суммы дохода над данной предельной величиной необходимо исчислить дополнительный платеж в размере 20% в соответствии с пунктом 1 статьи 417 и пунктом 1 статьи 147 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 416 Налогового кодекса в целях исчисления дополнительного платежа доходом, полученным от деятельности в сфере игорного бизнеса, признается положительная разница между суммой дохода, полученного за налоговый период в результате осуществления такой деятельности, и суммой выплат участникам азартной игры и (или) пари.

То есть, необходимо считать сумму полученного дохода за минусом выплаченных сумм.

Точка 1 в налоговом органе 6202: 75 × 1982 × 3 мес. = 445 950 тенге составляет сумма налога.

Точки 2-3 в налоговом органе 4814: 75 × 1982 × 3 мес. × 2 точки = 891 900 тенге сумма налога.

Положительная разница должна определяться со всей деятельности букмекерской конторы в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 416 Налогового кодекса, а не с каждой кассы букмекерской конторы.

Предельный размер составляет 2 000 × 1982 = 3 964 000 тенге. Положительная разница составит 5 000 000 - 3 000 000 + 2 000 000 - 1 300 000 + 5 000 000 - 3 300 000 = 4 400 000 тенге. Положительная разница превышает предельный размер дохода 4 400 000 - 3 964 000 = 436 00 тенге. С данной суммы превышения налог составит 436 000 × 20% = 87 200 тенге.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.