Как рассчитать таможенную стоимость оборудования для исчисления пошлин и НДС? (Л. Кизина, 24 сентября 2021 г.)

Как рассчитать таможенную стоимость оборудования для исчисления пошлин и НДС?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, налоговый консультант РК 1 категории, 24 сентября 2021 г.)

ТОО заключило договор поставки оборудования, импорт из Китая, поставщик резидент Китая КАО. Общая цена договора составляет 420 000 тыс. долларов США, в т. ч.: - стоимость оборудования 400 000 тыс. долларов США; - стоимость шеф-монтаж, шеф-наладки 20 000 тыс. долларов США.

При таможенной очистке как будет рассчитана таможенная стоимость оборудования для исчисления пошлин и НДС, с учетом шеф-монтажа и шеф-наладки? Как произвести учет затрат по услугам шеф-монтажа, шеф-наладки, какие возникают налоговые обязательства?

Согласно пункту 2 статьи 65 Кодекса РК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, определяется в соответствии с главой 6 Кодекса РК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан», если при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС товары пересекли таможенную границу ЕАЭС и в отношении таких товаров впервые заявляется иная таможенная процедура, чем указанные в п. 3 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 67 Кодекса РК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» таможенная стоимость ввозимых товаров не должна включать следующие расходы при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально:

расходы на производимые после ввоза товаров на таможенную территорию ЕАЭС строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;

расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров по таможенной территории ЕАЭС от места прибытия таких товаров на таможенную территорию ЕАЭС, а если Комиссией в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, и особенностей такой перевозки (транспортировки) определены иные места, - до места, определенного Комиссией;

пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС или продажей ввозимых товаров на таможенной территории ЕАЭС.

По МСФО (IAS) 16 «Основные средства» первоначальная стоимость объекта основных средств подлежит признанию в качестве актива только в том случае, если признается вероятным, что организация получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды; и первоначальная стоимость данного объекта может быть надежно оценена.

Объект основных средств, удовлетворяющий критериям признания в качестве актива, оценивается по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость объекта основных средств включает:

цену его покупки, включая импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, за вычетом торговых скидок и уступок;