Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 4 августа 2020 года № КГД-07-2-13-КГ/ЗТ-И-2612 «Касательно отражения в приложении 200.05 декларации по ИПН по форме 200.00 дивидендов, вознаграждений, выигрышей, доходов в виде социальной поддержки физлица, а также решения проблемы загрузки данных с большим количеством строк в форме 200.00 для ИС СОНО»

Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 4 августа 2020 года № КГД-07-2-13-КГ/ЗТ-И-2612

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, сообщает следующее.

По первому и третьему вопросам.

Согласно подпункту 5) статьи 321 Налогового кодекса (в редакции Закона о введении в действие от 25 декабря 2017 года №121-VI ЗРК) в годовой доход физического лица включается доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей.

Порядок определения облагаемого дохода у источника выплаты по таким доходам физических лиц предусмотрен пунктом 5 статьи 353 Налогового кодекса.

Согласно статье 351 Налогового кодекса исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом.

Соответственно, налоговые агенты обязаны вести учет по представленным вознаграждениям и выигрышам в разрезе физических лиц.

В соответствии с пунктом 31 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)», утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее - Правила), форма 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц» предназначена для исчисления налогов и социальных платежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, за исключением иностранцев и лиц без гражданства.

На основании изложенного, все доходы физических лиц (как работников, так и не работников) в виде стоимости выигрышей и призов, а также в виде материальной выгоды или в натуральной форме, в том числе социальной поддержки социально-уязвимых слоев населения, а также в виде подарочных корзин, подлежат отражению в форме 200.05 в предусмотренном Правилами порядке. При этом вопрос об исключении обязательства по заполнению формы 200.05 по разовым выплатам не рассматривается.

В свою очередь, в графе H указывается корректировка доходов согласно пункту 1 статьи 341 Налогового кодекса.

Так, подпунктом 34) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса установлено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы (далее - корректировка дохода), в том числе, стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи.

Далее данным пунктом предусмотрено, что для целей налогообложения благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

в виде спонсорской помощи;

в виде социальной поддержки физического лица;

некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;

организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 290 Налогового кодекса;