Изменения в порядке применения специального налогового режима и перехода с одного режима налогообложения на другой (Кубиев Е.) (январь 2013 года)

Кубиев Ерлан Булатович, МВА

Профессиональный бухгалтер Республики Казахстан

Профессиональный бухгалтер ИПБ России

Действительный член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»

Директор ТОО «Almer Int.Pro.»

Изменения в порядке применения специального налогового режима и перехода с одного режима налогообложения на другой

Законом Республики Казахстан от 26 декабря 2012 года № 61-V внесен большой пакет изменений в Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

Одними из основных изменений в Налоговый кодекс РК, которые были мало замечены налогоплательщиками Казахстана - это изменения порядка применения и (или) перехода с одного режима налогообложения на другой.

Как видно, с 1 января 2013 года было отменено обязательство налогоплательщика о представлении налогового заявления для применения специального налогового режима.

Теперь для применения индивидуальным предпринимателем специального налогового режима на основе патента достаточно подачи им расчета стоимости патента на бумажном носителе или в электронном виде:

1) вновь образованными, - одновременно с налоговым заявлением о регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя;

2) осуществляющими переход с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, - до 1 числа месяца применения специального налогового режима на основе патента;

3) применяющими специальный налоговый режим на основе патента для получения очередного патента, - до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.

При этом для вновь образованных индивидуальных предпринимателей датой начала применения специального налогового режима на основе патента является дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а для лиц, указанных в пункте 2) - первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлен расчет.

Применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации теперь носит уведомительный характер.

Уведомление о применяемом режиме представляется:

1) вновь созданными (возникшими) юридическими лицами не позднее пяти рабочих дней после государственной регистрации юридического лица в органе юстиции;

2) налогоплательщиками, за исключением указанных в подпункте 3) настоящей части, при переходе с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима - до первого числа месяца применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации;

3) индивидуальными предпринимателями при переходе со специального налогового режима на основе патента:

·         в течение пяти рабочих дней со дня возникновения несоответствия условиям применения специального налогового режима на основе патента;

·         в иных случаях - до окончания срока действия патента или временного приостановления представления налоговой отчетности.

При этом датой начала применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является:

1) для вновь образованных индивидуальных предпринимателей - дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах;

2) для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1), - дата государственной регистрации в органах юстиции;

3) для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2), - первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения;

4) для налогоплательщиков, указанных в подпункте 3),:

·         дата, следующая за датой истечения срока действия патента, в соответствии с пунктом 4 статьи 431 Налогового кодекса;

·         первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения, в соответствии с пунктом 5 статьи 431 Налогового кодекса;

·         первое число месяца, в котором возникло несоответствие условиям применения специального налогового режима на основе патента, в соответствии с пунктом 6 статьи 431 Налогового кодекса.

При принятии решения о переходе на общеустановленный режим, либо в случае несоответствия условиям, установленным статьей 433 Налогового кодекса, налогоплательщики также представляют уведомление о применяемом режиме налогообложения для перехода на общеустановленный режим. При этом во втором случае это обязательство налогоплательщика.

Необходимо отметить, что для вновь образованных индивидуальных предпринимателей, который хотят применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации с даты государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах, отсутствует требование о представлении уведомления о применяемом режиме налогообложения.

Таким образом, государство совершенствует налоговое законодательство, в том числе в части администрирования, упрощая процедуры применения специального налогового режима и перехода с одного режима на другой.