Как осуществляется расчет эффективной процентной ставки для учета финансового актива по МСФО? (А. Калденбергер, 11 января 2019 г.)

Как осуществляется расчет эффективной процентной ставки для учета финансового актива по МСФО?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 11 января 2019 г.)

Как определить эффективную процентную ставку для дальнейшего учета финансового актива, оцениваемого по амортизированной стоимости?

Эффективная процентная ставка (внутренняя норма (ставка) доходности) для учета финансовых инструментов в условиях МСФО, рассчитывается с помощью специальных формул, программ.

Например, эту ставку можно рассчитать с помощью программы Excel. Для этого нужно найти функцию ВСД или внутренняя норма доходности: Формулы—> Финансовые—>ВСД.

Пример

Для примера рассмотрим финансовый актив в виде кредита на сумму в размере 100 000 тенге сроком на один год. Сумма комиссии составляет 1 000 тенге (1% от суммы кредита). Таким образом, заемщик получает на руки не 100 000, а 99 000 тенге.

Номинальная (договорная) годовая ставка процента 18%, ежемесячная ставка составляет 1,5% (18% / 12 мес.).

Сумма в размере 9 168 тенге представляет собой ежемесячный платеж по кредиту (аннуитет).

В таблице (представленной ниже) 99 000 тенге показаны с минусом как отрицательный денежный поток, а платежи 9 168 тенге с плюсом как положительные денежные потоки с точки зрения заимодателя.

Ниже представлены скриншоты определения эффективной процентной ставки (ВСД).

Функция ВСД дает эффективную ежемесячную ставку 1,66%, годовая ставка будет равна 1,66% × 12 = 19,92%.