Какова процедура приостановления и ликвидации ТОО? (Г. Шахворостова, 30 декабря 2015 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

КАКОВА ПРОЦЕДУРА ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ И ЛИКВИДАЦИИ ТОО?

ТОО было снято с учета по НДС, теперь деятельность осуществлять не будем.

1. Объясните, пожалуйста, какова процедура приостановления ТОО с налоговой и юридической стороны?

2. Объясните, пожалуйста, какова процедура ликвидации ТОО с налоговой и юридической стороны?

1. Приостановление деятельности.

Если деятельность ТОО прекращается временно, то налогоплательщик в соответствии со статьей 73 Налогового кодекса имеет право на основании налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности:

1) приостановить представление налоговой отчетности;

2) продлить срок приостановления представления налоговой отчетности;

3) возобновить представление налоговой отчетности.

То есть в период временного прекращения деятельности не представляется налоговая отчетность.

В случае принятия решения о приостановлении деятельности налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту своего нахождения:

1) налоговое заявление о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности на предстоящий период;

2) налоговую отчетность по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям с начала налогового периода до даты приостановления деятельности, указанной в заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности. В случае если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления налогового заявления, то представление такой очередной налоговой отчетности производится до даты представления налогового заявления;

3) налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость в целях снятия с такого учета. Документ, указанный в настоящем подпункте, представляется в случае, если налогоплательщик является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Так как Ваше ТОО уже снято с регистрационного учета по НДС, то в данном случае представляются только заявление и отчетность, указанные в подпунктах 1) и 2). Срок приостановления представления налоговой отчетности с учетом его продления не должен превышать срока исковой давности, то есть не более 5 лет.

В течение трех рабочих дней с даты получения налогового заявления налоговый орган принимает решение о приостановлении представления налоговой отчетности или об отказе. Решение вручается налогоплательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.

Решение о приостановлении представления налоговой отчетности, полученное налогоплательщиком, является основанием для непредставления налоговой отчетности на период, указанный в налоговом заявлении. Непредставление налоговой отчетности в данном случае приравнивается к представлению налоговой отчетности с нулевыми показателями.

В случае принятия налогоплательщиком решения о возобновлении деятельности до окончания срока приостановления деятельности необходимо также представить в налоговый орган по месту своего нахождения до окончания срока приостановления деятельности налоговое заявление о возобновлении представления налоговой отчетности и налоговую отчетность. Также налогоплательщик вправе не позднее даты окончания текущего периода приостановления представления налоговой отчетности подать заявление о продлении представления налоговой отчетности. Но, как уже было сказано выше, общий период приостановления деятельности не может превышать 5 лет.

После истечения срока приостановления деятельности, указанного в решении о приостановлении представления налоговой отчетности, налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую отчетность в порядке, установленном Налоговым кодексом.

В случае обнаружения налоговым органом фактов возобновления налогоплательщиком деятельности в период ее приостановления налоговые органы без извещения указанных лиц признают прекращенным срок приостановления представления налоговой отчетности с даты возобновления деятельности.

Возобновлением деятельности признается начало осуществления налогоплательщиком, приостановившим деятельность, деятельности, приводящей к возникновению обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Положения статьи 73 Налогового кодекса не распространяются на порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу, по плате за пользование земельными участками. То есть в период приостановления представления налоговой отчетности, если в собственности имеются земля, имущество, транспортные средства или арендуемый земельный участок, то отчетность по формам 700.00 и 851.00 необходимо представлять.

В период приостановления представления налоговой отчетности никакие юридические действия не предпринимаются, если нет никаких существенных изменений в отношении регистрационных данных.

2. Ликвидация

В соответствии со статьей 37-2 Налогового кодекса в случае принятия решения о ликвидации юридическое лицо-резидент представляют в налоговый орган по месту своего нахождения:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

2) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности при наличии такого учета;

3) ликвидационную налоговую отчетность;

4) аудиторское заключение по налогам, составленное аудиторской организацией;

5) свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость или пояснение на бумажном носителе при его утере или порче;

6) налоговое заявление для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость;

7) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины а.

Документы, указанные в подпунктах 5) и 6) части, представляются в случае, если ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Документ, указанный в подпункте 7) представляется ликвидируемым юридическим лицом в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе.

Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о прекращении деятельности, до даты представления такого заявления.

В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

Ликвидируемое юридическое лицо уплачивает налоги, другие обязательные платежи в бюджет, перечисляет обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, социальные отчисления, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

В случае, если срок уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

При отсутствии у ликвидируемого юридического лица налоговой задолженности:

1) ошибочно уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном статьей 601 Налогового кодекса;

2) излишне уплаченные суммы налогов, платы, сбора и пеней подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном статьей 602 Налогового кодекса;

3) уплаченные суммы других обязательных платежей в бюджет подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном статьей 606 Налогового кодекса;

4) уплаченные суммы штрафов подлежат возврату этому налогоплательщику по основаниям и в порядке, которые установлены статьей 605 Налогового кодекса;

5) излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, взимаемых таможенными органами, подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, установленном таможенным законодательством Республики Казахстан.

Налоговый орган не позднее десяти рабочих дней со дня получения представленных документов обязан осуществить камеральный контроль в порядке, определяемом статьей 586 Налогового кодекса.

В случае выявления налоговыми органами нарушений по результатам камерального контроля ликвидируемому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, прекращающему деятельность, вручается уведомление об устранении нарушений в порядке, установленном главой 84 Налогового кодекса.

Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется ликвидируемым юридическим лицом в порядке, установленном статьей 587 Налогового кодекса.

Уплата (перечисление) налоговой задолженности производится налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней со дня исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.

В случаях неисполнения уведомления и (или) несогласия налоговых органов с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении ликвидируемого юридического лица, прекращающего деятельность, налоговым органом проводится документальная налоговая проверка по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении такого налогоплательщика, которые послужили основанием для назначения данной проверки.

В случаях исполнения положений, установленных в пунктах 4, 5 и 6 статьи 37-2 Налогового кодекса, и отсутствия налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, а также при условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, проведенного налоговым органом, ликвидируемое юридическое лицо одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

1) ликвидационный баланс;

2) справку банка и (или) организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, о закрытии имеющихся банковских счетов.

Указанные документы должны быть представлены в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения документов с заявлением на ликвидацию при условии отсутствия налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

В случаях наличия нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, ликвидируемое юридическое лицо представляет указанные документы в течение трех рабочих дней с даты погашения налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным взносам и социальным отчислениям при условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.

После выполнения всех требований, налоговый орган направляет государственному органу, осуществляющему государственную регистрацию, перерегистрацию юридических лиц, государственную регистрацию прекращения деятельности юридических лиц, учетную регистрацию, перерегистрацию, снятие с учетной регистрации структурных подразделений, сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям по ликвидируемому юридическому лицу в порядке и сроки, установленные статьей 598 Налогового кодекса.

По юридическим вопросам порядок ликвидации определен статьями 49-51 Гражданского кодекса (общая часть).

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.