| ||||||||||||||||||||
|
|
|
З. Зотова, бухгалтер-практик, эксперт ИС «Бухгалтер»
ФОРМУЛА РАСЧЕТА НАЛОГА НА ТРАНСПОРТ
Формула расчета налога на транспорт, для легкового, для грузового грузоподъемность, свыше 5 тонн, меньше 5 тонн, автобус.
Легковой автомобиль. Положения НК. В соответствии с подпуктом 1 пункта 1-1 статьи 367 Налогового кодекса РК к легковым автомобилям относятся автомобили категории В (включая BE, B1). Далее, согласно пункта 2 статьи 367 при объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1 500 до 2 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке три месячных расчетных показателя, свыше 2 000 до 2 500 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке шесть месячных расчетных показателей, свыше 2 500 до 3 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке девять месячных расчетных показателей, свыше 3 000 до 4 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке пятнадцать месячных расчетных показателей, свыше 4 000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке сто семнадцать месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя на 7 тенге. А так же, согласно п.2-1 (введен в действие с 1 января 2014 г.) и п.2-2 (введен в действие с 1 января 2015 г.) статьи 367 Налогового кодекса РК при объеме двигателя легковых автомобилей, произведенных (изготовленных или собранных) в Республике Казахстан после 31 декабря 2013 года или ввезенных на территорию Республики Казахстан после 31 декабря 2013 года, свыше 1 500 до 2 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке три месячных расчетных показателя, свыше 2 000 до 2 500 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке шесть месячных расчетных показателей, свыше 2 500 до 3 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке девять месячных расчетных показателей, свыше 3 000 до 3 200 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке тридцать пять месячных расчетных показателей, свыше 3 200 до 3 500 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке сорок шесть месячных расчетных показателей, свыше 3 500 до 4 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке шестьдесят шесть месячных расчетных показателей, свыше 4 000 до 5 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке сто тридцать месячных расчетных показателей, свыше 5 000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке двести месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается на каждую единицу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя на 7 тенге. В целях настоящей статьи датой ввоза легковых автомобилей, ввезенных на территорию Республики Казахстан, считается дата их первичной государственной регистрации. Комментарии. На основании вышеприведенных норм налог на транспорт можно рассчитать следующим образом:
СНЛА=(НСЛА×МРП) + ((ФОДЛА-НГОД) ×7), где
СНЛА - сумма налога легкового автомобиля; НСЛА - налоговая ставка легкового автомобиля (согласно п.2 и 2-1 статьи 367) МРП - месячный расчетный показатель, установленный на 1 января соответствующего финансового года; ФОДЛА - фактический объем двигателя легкового автомобиля; НГОД - нижняя граница объема двигателя (согласно п.2 и 2-1 статьи 367) 7 - ставка налога за каждую единицу превышения объема двигателя.
Условный пример 1: Организация имеет автомобиль с объемом двигателя 2750 ввезенного до 31 декабря 2013 г. Расчет: (9×1982) + ((2750-2500) ×7) = 19 588,00 тенге сумма налога за легковой автомобиль с объемом двигателя 2750 куб.см. Условный пример 2: Организация имеет автомобиль с объемом двигателя 3100 ввезенного после 1 января 2014 г. Расчет: (35×1982) + ((3000-3100) ×7) = 70 070,00 тенге сумма налога за легковой автомобиль с объемом двигателя 3100 куб.см.
Грузовой автомобиль. Положения НК. В соответствии с подпунктом 2) пункта 1-1 статьи 367 Налогового кодекса РК к грузовым автомобилям относятся автомобили категории С (включая СЕ, С1Е, С1), если иное не установлено подпунктом 1) настоящего пункта. А так же в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса РК
Согласно пункта 5 статьи 367 Налогового кодекса РК для исчисления налога по грузовым и специальным автомобилям используется показатель грузоподъемности транспортного средства, указанный в инструкции и (или) руководстве по эксплуатации транспортного средства. Если в инструкции (руководстве) по эксплуатации транспортного средства показатель грузоподъемности не указан, он рассчитывается как разница между разрешенной максимальной массой транспортного средства и массой транспортного средства без нагрузки (массой снаряженного транспортного средства).
Комментарии. На основании вышеприведенных норм налог на транспорт можно рассчитать следующим образом: СНГА = НСГА × МРП
СНГА - сумма налога грузового автомобиля; НСГА - налоговая ставка грузового автомобиля (согласно п.п.2 пункта 1 статьи 367) МРП - месячный расчетный показатель, установленный на 1 января соответствующего финансового года;
Условный пример 1: Организация имеет грузовой автомобиль с грузоподъемностью 3,120 тонн. Расчет: 7 ×1982 = 13 874,00 тенге сумма налога за грузовой автомобиль с грузоподъемностью 3,120 тонн; Условный пример 2: Организация имеет грузовой автомобиль с грузоподъемностью свыше 5 тонн. Расчет: 9 ×1982 = 17 838 тенге сумма налога за грузовой автомобиль с грузоподъемностью свыше 5 тонн.
Автобус. Положения НК. В соответствии с подпунктом 4) пункта 1-1 статьи 367 Налогового кодекса РК к автобусам относятся автомобили категории D (включая DE, D1E, D1), если иное не установлено подпунктом 1) настоящего пункта. А так же в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса РК:
Комментарии. Согласно норм вышеприведенной статьи исчислении налога по автобусам производится в зависимости от количества посадочных мест. На основании вышеприведенных норм налог на автобус можно рассчитать следующим образом: СНА = НСА × МРП
СНА - сумма налога на автобус; НСА - налоговая ставка автобуса (согласно п.п.4 пункта 1 статьи 367) МРП - месячный расчетный показатель, установленный на 1 января соответствующего финансового года;
Условный пример. Организация имеет автобус грузоподъемностью 23 посадочных места. Расчет: 14 ×1982 = 27 748,00 тенге сумма налога за автобус имеющего 23 посадочных места.
Примечание: В базе ИС «ПАРАГРАФ» имеются Налоговые регистры по налогу на транспортные средства созданы в формате Excel и содержат формулы для автоматического расчета налога разработанные О. Ермоленко, бухгалтер-практик (CAP).
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |