Какие налоговые обязательства возникают при страховании нерезидентом грузов по импортным поставкам? (Т. Иванова, 29 октября 2018 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при страховании нерезидентом грузов по импортным поставкам?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 29 октября 2018 г.)

Организация планирует заключить договор со страховой компанией-нерезидентом на страхование грузов по импортным поставкам, общая сумма договора 14 млн долларов, срок контракта на год. Какие налоговые обязательства возникают в данном случае? Будет ли КПН и НДС за нерезидента, страховые суммы будут включены в таможенную стоимость товара, нужно ли получать регистрационное свидетельство в Национальном банке?

При заключении договора страхования грузов с нерезидентом, следует иметь в виду положения Закона РК от 18 декабря 2000 года № 126-II «О страховой деятельности».

Так, согласно статье 5-1 Закона:

1. Страхование расположенных на территории Республики Казахстан имущественных интересов юридического лица или его обособленных подразделений и имущественных интересов физического лица, являющегося резидентом Республики Казахстан, может осуществляться только страховой организацией-резидентом Республики Казахстан, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

2. Допускаются заключение и исполнение договоров страхования со страховыми организациями-нерезидентами Республики Казахстан, физическими лицами-резидентами Республики Казахстан, временно находящимися за пределами Республики Казахстан в целях работы, учебы, лечения или отдыха, только на период временного пребывания этих лиц за пределами Республики Казахстан.

3. Банкам второго уровня Республики Казахстан и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, запрещается осуществлять платежи и переводы денег, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, связанные с оплатой страховых премий (взносов) в пользу нерезидентов Республики Казахстан от физических и юридических лиц-резидентов Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы в виде страховых премий, выплачиваемый по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

Корпоративный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода нерезиденту (пункт 2 статьи 644 Налогового кодекса).