Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при сдаче в аренду оборудования нерезиденту - украинской компании? (И. Смурыгина, 30 марта 2016 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового

консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТОО ПРИ СДАЧЕ В АРЕНДУ ОБОРУДОВАНИЯ НЕРЕЗИДЕНТУ - УКРАИНСКОЙ КОМПАНИИ?

ТОО на ОУР сдает в аренду оборудование в Украину киевской компании. Какие у ТОО возникают обязательства по налогам?

Положения Налогового кодекса. Изначально, следует отметить, что в статьи 12 Налогового кодекса определено, что роялти - это платеж за - использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских и воздушных судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования.

В вопросе не уточнено какое именно оборудование предоставлено в аренду нерезиденту, то есть, свое собственное, разработанное самой компанией или ранее приобретенное у какого-то производителя, продавца. Предположим, что в аренду на Украину предоставлено промышленное оборудование.

Согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, , установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.

Положения международного договора. В соответствии с положениями статьи 12 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы, заключённой между Правительством Республики Казахстан и Правительством Украины (г. Киев, 9 июля 1996 г.) (далее-Конвенция) термин «роялти» при использовании в этой статье означает платежи любого вида, в том числе полученные в качестве вознаграждения за право пользования или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.

При этом, доходы в виде роялти, могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но налог, который определяется таким образом, не может превышать 10 процентов общей суммы роялти.

Вывод. Таким образом, и в соответствии с Налоговым кодексом, и согласно статье 12 Конвенции, выплаты за пользование арендованным оборудованием, возможно признать в виде роялти.

На основании статей 84 и 85 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе - доход от реализации.