Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 февраля 2019 года на вопрос от 28 января 2019 года № 532388 (dialog.egov.kz) «Касательно признания дохода в виде экономии на вознаграждении по беспроцентному займу и включения его в СГД»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 февраля 2019 года на вопрос от 28 января 2019 года № 532388 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

ТОО «Камкор Менеджмент» (далее - Камкор), являясь добросовестным налогоплательщиком, соблюдающим установленные законодательством требования, просит вас предоставить исчерпывающее разъяснение на Запрос Камкор, с предоставлением аргументов, основанных на соответствующих положениях налогового и/или иных законодательствах Республики Казахстан в следующих вопросах:

1. Возникает ли доход по безвозмездно оказанной услуге по беспроцентным договорам займа, заключенных между взаимосвязанными сторонами? Если да, каков порядок определения такого дохода:

а) в случае дисконтирования займа в бухгалтерском учете?

б) в случае отсутствия дисконтирования?

2. В случае, если договор займа предусматривает ставку вознаграждения в размере ниже рыночной ставки, подлежит ли разница между вознаграждением определенным по рыночной ставке и ставке, установленной в договоре займа включению в доход юридического лица?

3. Каким образом определяется сумма дохода от безвозмездно полученной услуге по предоставлению беспроцентного займа?

4. Должна ли включаться в налогооблагаемый доход разница между вознаграждением определенным по рыночной ставке и ставке, установленной в договоре займа.

Ответ:

Здравствуйте Есебаева Гульсим!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в целях Налогового Кодекса взаимосвязанными сторонами признаются физические и (или) юридические лица, имеющие взаимоотношения, которые соответствуют одному либо нескольким из следующих условий:

1) одно лицо признается аффилированным лицом другого лица в соответствии с законами Республики Казахстан;

2) одно лицо является крупным участником другого лица;

3) лица связаны договором, в соответствии с которым одно из них вправе определять решения, принимаемые другим;

4) юридическое лицо находится под контролем крупного участника или должностного лица другого юридического лица;

5) крупный акционер, крупный участник или должностное лицо одного юридического лица являются крупным акционером, крупным участником либо должностным лицом другого юридического лица;

6) юридическое лицо совместно с другим юридическим лицом находится под контролем третьего лица;

7) лицо совместно со своими аффилированными лицами владеет, пользуется, распоряжается 10 и более процентами долей участия юридического лица либо юридических лиц, указанных в подпунктах 2) - 6) данного пункта;