Как отразить в учете возмещение вреда, госпошлины, судебных расходов и выплату морального ущерба по решению суда? (Г. Умрихина, 26 мая 2022 г.)

Как отразить в учете возмещение вреда, госпошлины, судебных расходов и выплату морального ущерба по решению суда?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 26 мая 2022 г.)

Согласно заключению суда, ТОО обязали выплатить истцу: 1) моральный ущерб 100 000 (условно) 2) возмещение вреда в виде ежемесячной пожизненной выплаты физлицу (пенсионеру), который не является работником нашего предприятия 3) возмещение понесенных затрат по оплате расходов на представителя 10 000 (тоже условно) 4) возместить оплаченную госпошлину истцу.

Каким образом произвести все эти начисления, пойдут ли они на вычет по КПН? Какими проводками все оформить?

Согласно пункту 1 статьи 120 Трудового кодекса, материальная ответственность стороны трудового договора за ущерб (вред), причиненный ею другой стороне трудового договора, наступает за ущерб (вред), причиненный в результате виновного противоправного поведения (действия или бездействия) и причинной связи между виновным противоправным поведением и причиненным ущербом (вредом), если иное не предусмотрено Трудовым кодексом и иными законами Республики Казахстан.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Трудового кодекса, при причинении вреда жизни и (или) здоровью работника в связи с исполнением им трудовых обязанностей работодатель обязан возместить вред в объеме и порядке, которые предусмотрены законодательством Республики Казахстан.

Обязанность работодателя по выплате компенсации морального вреда, причиненного работнику, должна рассматриваться в качестве возмещения нанесенного ущерба, так как согласно решению суда, работник имел переживания, страдания, иные имевшие место неприятности, имеющие напрямую причинную связь с незаконным лишением возможности работать на своем рабочем месте.

ИПН

Согласно пункту 1 статьи 341 Налогового кодекса, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка доходов):

42) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением морального вреда;

44) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда, а также судебных расходов.

Таким образом, сумма возмещения вреда в виде ежемесячной пожизненной выплаты физлицу по решению суда и судебные издержки (расходы на представителя и госпошлина) не облагаются ИПН.

А сумма возмещения морального вреда подлежит обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10%.

Социальный налог

На основании подпункта 3 пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса, из объекта налогообложения исключаются доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами РК.