Вправе ли организация отнести на вычеты сомнительные требования по юрлицу-нерезиденту? (А. Калденбергер, 4 октября 2018 г.)

Вправе ли организация отнести на вычеты сомнительные требования по юрлицу-нерезиденту?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 4 октября 2018 г.)

Организация «А» (резидент РК) согласно договору на поставку угля отгружала уголь в адрес организации «Б» (резидент РФ). Валюта договора - российский рубль. У организации «Б» имеется задолженность за полученный уголь перед организацией «А» в сумме 150 млн рублей. Договор поставки расторгнут, и организация «Б» не планирует погашать имеющуюся задолженность за уголь. В свою очередь организация «А» подала иск в суд по взысканию данной задолженности. В случае если иск будет удовлетворен в пользу организации «А», в связи с отсутствием денежных средств у организации «Б» данная задолженность не будет погашена. Также возможно, что организация «Б» будет признана банкротом в соответствии с законодательством РФ. Для организации «А» данная задолженность является безнадежной. Может ли организация «А» по сроку исковой давности (по истечении 3-х лет) данную сумму отнести на вычеты по КПН как сомнительные требования? Какие налоговые последствия возникают у организации «А» по истечению срока исковой давности данной задолженности? С какого момента исчисляется срок исковой давности?

В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 6 данной статьи, сомнительными требованиями признаются требования:

1) возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам - нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 данной статьи;