Как исчислять среднемесячные численность и зарплату работников для формы 910.00, если организация 5 месяцев применяла СНР, а затем перешла на ОУР? (Л. Кизина, 9 августа 2018 г.)

Как исчислять среднемесячные численность и зарплату работников для формы 910.00, если организация 5 месяцев применяла СНР, а затем перешла на ОУР?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 9 августа 2018 г.)

Организация применяла упрощенный режим налогообложения 5 месяцев из 6. С 1 июня 2018 года она перешла на общеустановленный режим. Как должны исчисляться среднемесячные суммы численности и зарплаты (путем деления на 5 или на 6)? Имеет ли организация право на корректировку начисленного налога от 3%, если она находилась на упрощенном режиме менее 6 месяцев?

Согласно пункту 1 статьи 687 Налогового кодекса, исчисление налогов по форме 910.00 производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%.

Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 данной статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5% от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у юридических лиц - не менее 2,5 МЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 число налогового периода (пункт 2 статьи 687 Налогового кодекса).

В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)», утвержденными приказом МФ РК от 12 февраля 2018 года № 166:

в строке 910.00.004 указывается среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период;

в строке 910.00.005 указывается сумма налогов, исчисленных по ставке, установленной пунктом 1 статьи 687 Налогового кодекса, определяемая по формуле 910.00.001 × 3%;

в строке 910.00.006 указывается корректировка суммы налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 687 Налогового кодекса, которая определяется по формуле: 910.00.005 (сумма исчисленных налогов с дохода)  × 910.00.003 (среднесписочная численность работников) × 1,5% (процент корректировки).