Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 декабря 2022 года на вопрос от 7 декабря 2022 года № 761281 (dialog.egov.kz) «Если нерезидент оказывает услуги удаленно посредством интернета более 6 месяцев, тоего деятельность образует постоянное учреждение, в связи с чем нерезидент не вправе применить льготу, предусмотренную Конвенцией с ОАЭ»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 декабря 2022 года на вопрос от 7 декабря 2022 года № 761281 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Просим пояснить ст. 5 «Постоянное учреждение» Конвенции об избежании двойного налогообложения между РК и ОАЭ (консолидированный текст Конвенции с MLI выложен на сайте КГД РК) касаемо консультационных услуг.

Согласно этой статьи компания ОАЭ должна создать постоянное учреждение по истечении 6 месяцев оказания услуг. для компании РК.

Но из текста непонятно

- если Юридическое лицо (резидент ОАЭ) оказывает консультационные услуги (договор на год) резиденту РК (ТОО) дистанционно (консультанты не находятся физически в РК и не сбудут приезжать)

- Возникает ли в этом случае необходимость регистрировать ПУ (постоянное учреждение) в РК, если прошло 6 месяцев?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с первым абзацем подпункта 3 пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи.

Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам;

2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан от оказания консультационных услуг признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению по ставке 20 процентов.