Как отразить в учете расходы работодателя на добровольное медицинское страхование работников и членов его семьи? (Г. Умрихина, 29 августа 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как отразить в учете расходы работодателя на добровольное медицинское страхование работников и членов его семьи?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 29 августа 2025 г.)

ТОО на ОУР оформляет страхование для своих работников в АО, «Договор добровольного страхования» на случай болезни.

Сумма общей страховой премии составляет 1 840 000 тенге, которая оплачивается единовременно.

Оформляет страхование работников и членов их семей.

Является ли оплаченная организацией страховая сумма доходом работника, подлежащей налогообложению?

Если, да, то какие налоги и в каком размере удерживаются с этой суммы?

Какими налогами облагается страхование членов семей работников?

Как отразить в 1С страхование работников и членов семей работников?

Может ли уплаченную сумму ТОО взять на вычеты по КПН?

ИПН

Корректировка налогооблагаемого дохода физического лица, предусмотренная подпунктом 23) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, применяется только в отношении расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов.

Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности (три года).

Если в договоре добровольного медицинского страхования не предусмотрены условия страхования на случай болезни, то сумма выплаты страховой премии по такому договору не может быть исключена из доходов работника, подлежащих налогообложению. То есть в таком случае налогоплательщик не вправе воспользоваться правом на корректировку дохода, предусмотренную абзацем вторым подпункта 23) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, и в таком случае налогообложению подлежит полностью вся сумма дохода с учетом дохода в виде оплаты работодателем медицинского страхования за работника.

Согласно подпункту 3) статьи 324 Налогового кодекса расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников, заключенным в том числе работниками, относятся к доходам работника, подлежащим налогообложению, в виде материальной выгоды.

Таким образом, ИПН не удерживается с суммы расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни, в пределах 94 МРП.

ОПВ