Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 октября 2022 года на вопрос от 28 сентября 2022 года № 755730 (dialog.egov.kz) «Касательно обязательств по КПН и НДС при оказании туроператором РК услуг нерезиденту РК - компании Российской Федерации»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 октября 2022 года на вопрос от 28 сентября 2022 года № 755730 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Прошу помочь разобраться в налогообложении следующей сделки.

Туроператор РК планирует оказать услуги нерезиденту РК - компании Российской Федерации

1. бронирование тура (бронирование проживания, питания, трансфер и т.д.) не на территории РК, а у нерезидента для путешествия в страны зарубежья.

2. бронирование авиабилетов не в РК, а в страны зарубежья.

Таким образом, туристы из РФ приобретают туры, авиабилеты не в РК, а в страны зарубежья через туроператора РК.

Туроператор при этом получает денежные средства от компании РФ и оплачивает нерезиденту за туры и авиабилеты, оставляя себе плату за услуги бронирования.

Вопросы:

1. Возникает ли КПН за нерезидента у Туроператора и в какой момент?

2. Какие обороты по данным операциям будут облагаемыми и необлагаемыми по НДС?

3. Какие расходы может взять на вычеты по КПН туроператор, если вычет разрешен, то на основании каких конкретно документов?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

Относительно первого вопроса

Перечень доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан определен статьей 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Налогообложение доходов юридического лица - нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан осуществляет согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса.

Таким образом, доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставкам, установленным статьей 646 Налогового кодекса.

Вместе с тем, из подпункта 11) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса следует, что налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.

Относительно второго вопроса

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

Статьей 370 Налогового кодекса определено, что необлагаемым оборотом является:

1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом;