Как произвести корректировку НДС по операциям с лжепредприятием? (А. Калденбергер, 13 апреля 2016 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

КАК ПРОИЗВЕСТИ КОРРЕКТИРОВКУ НДС ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЛЖЕПРЕДПРИЯТИЕМ?

Получили письмо и налоговой инспекции, где сообщается, что один из контрагентов, с которым мы сотрудничали в 2012 и 2013 году является лжепредприятием. (Хотя ещё ведется досудебное расследование) Тем не менее нам предложено в установленные сроки возместить НДС, который в своё время взяли в зачёт согласно счетов, предоставленных этим контрагентом. Как быть? Допустим проплатим НДС и сдадим дополнительно форму 300.А как быть со счетами? Перепровести их и НДС отнести на себестоимость товара?

Согласно подпункту 16 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, лжепредприятие - субъект частного предпринимательства, создание которого и (или) руководство которым признано вступившим в законную силу приговором либо постановлением суда лжепредпринимательством согласно законодательству Республики Казахстан.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 257 Налогового кодекса, сумма налога на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет, по сделкам с налогоплательщиками, не указанными в приговоре или постановлении суда, либо признанными судом действительными в гражданско-правовом порядке.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 4 пункта 4 статьи 571 Налогового кодекса снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа по форме, установленной уполномоченным органом, производится без уведомления налогоплательщика в случае признания плательщика налога на добавленную стоимость лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора либо постановления суда.

Согласно подпункту 3 пункта 5 статьи 571 Налогового кодекса, решение о снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость выносится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика не позднее пяти рабочих дней со дня получения налоговым органом вступившего в законную силу приговора либо постановления суда о признании налогоплательщика лжепредприятием.

На основании подпункта 2 пункта 6 статьи 571 Налогового кодекса, в данном случае плательщик налога на добавленную стоимость по решению налогового органа признается снятым с регистрационного учета в качестве плательщика налога на добавленную стоимость с даты начала преступной деятельности.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота.

Таким образом, по операциям с лжепредприятием НДС исключается из зачета. При этом предприятие признается лжепредприятием только на основании вступившего в законную силу приговора либо постановления суда.