Обязан ли туроператор при выписке ЭСФ отображать размер своей комиссии? (Г. Шахворостова, 25 ноября 2020 г.)

Обязан ли туроператор при выписке ЭСФ отображать размер своей комиссии?
(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 25 ноября 2020 г.)

ТОО занимается туроператорской деятельностью и не является плательщиком НДС. В 2020 году ТОО начало выписывать ЭСФ для турагентств (клиентов), в котором отмечает статус поставщика «Комитент», так как оборотом по реализации для ТОО является только комиссия, не весь туристический пакет по разным видам услуг, полученных от партнеров (отели, авиакомпании, страховые компании и т.д.). В условиях сохранения коммерческой тайны ТОО не желает отображать размер своей комиссии (то есть свой доход) для турагентств при выписке ЭСФ.

Обязано ли ТОО при выписке ЭСФ заполнять в табличной части ЭСФ строку 11 «Размер оборота по реализации облагаемый/необлагаемый»? Либо ТОО должно ставить в данной строке 0 или свою сумму комиссии (что не желательно)?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 380 Налогового кодекса если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

При этом подпунктом 2 пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса установлено, что размер оборота по реализации при оказании услуг туроператора по выездному туризму определяется как положительная разница между стоимостью реализации туристского продукта и стоимостью услуг по страхованию, перевозке пассажиров и проживанию, в том числе питанию, если стоимость такого питания включена в стоимость проживания.

При реализации турпродукта туроператор выписывает счет-фактуру турагенту в соответствии с положениями, установленными статьями 412 и 416 Налогового кодекса от лица комитента.